Formular erklärt

Anlage G: Einkünfte aus Gewerbebetrieb

Anlage G für Einkünfte aus Gewerbebetrieb Schritt für Schritt erklärt.

Stand: Formular 2025 · fachlich geprüft am 16. Oktober 2026 von der Redaktion steuern.org

Wofür ist das Formular?

Die Anlage G gehört zur Einkommensteuererklärung, wenn du mit deinem Betrieb Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielst. In ihr gibst du deinen Gewinn an und beantragst die Steuerermäßigung für gezahlte Gewerbesteuer.

Wer muss es ausfüllen?

Eine Anlage G brauchst du, wenn du gewerbliche Einkünfte erzielst, etwa aus einem eigenen Gewerbe oder als Mitunternehmer, oder Anteile an einer Kapitalgesellschaft ab 1 % verkaufst. Ehepartner oder Lebenspartner mit eigenen gewerblichen Einkünften reichen jeweils eine eigene Anlage G ein.

Die Abschnitte im Überblick

Abschnitt	Was hineingehört	Gut zu wissen
Angaben zum Betrieb und Steuernummer	Hier stehen die genaue Bezeichnung deines Gewerbes, die Steuernummer des Betriebs und, falls vorhanden, die Wirtschafts-Identifikationsnummer. Daneben trägst du den Gewinn oder Verlust ein.	Stimmen Steuernummer und Finanzamt nicht mit dem letzten Bescheid überein, fragt das Finanzamt zuerst nach. Ein kurzer Blick in deine Unterlagen spart Zeit.
Gewinn aus Gewerbebetrieb	In die Zeile für den laufenden Gewinn kommt der steuerliche Gewinn oder Verlust deines Betriebs. Bei einer Einnahmenüberschussrechnung stammt die Zahl aus der Anlage EÜR, bei Bilanzierung aus dem Jahresabschluss.	Übertrage den Wert erst, wenn deine Gewinnermittlung fertig ist. Die Anlage EÜR reichst du ohnehin elektronisch mit ein.
Zweiter Betrieb und Beteiligungen	Bist du an einer Personengesellschaft beteiligt oder führst du mehr als einen Gewerbebetrieb, trägst du jeden Gewinn in eine eigene Zeile ein. Gewinne aus Personengesellschaften werden einheitlich und gesondert festgestellt.	Für jede Beteiligung bekommst du einen Feststellungsbescheid. Übernimm die dort ausgewiesenen Beträge Zeile für Zeile.
Veräußerungs- und Aufgabegewinn	Verkaufst oder gibst du deinen Betrieb, einen Teilbetrieb oder einen Anteil daran auf, gehört der entstandene Gewinn in diesen Abschnitt. Solche Gewinne können unter bestimmten Voraussetzungen begünstigt besteuert werden.	Ob eine Begünstigung greift, hängt stark vom Einzelfall ab. Kläre das vorab mit deiner Beratung oder dem Finanzamt.
Gewerbesteuer: Messbetrag, Hebesatz und Steuerermäßigung	Für die Steuerermäßigung nach § 35 EStG trägst du den Gewerbesteuer-Messbetrag und den Hebesatz deiner Gemeinde ein. Daraus ergibt sich die anteilige Gewerbesteuer, die deine Einkommensteuer mindern kann.	Messbetrag und Hebesatz findest du in deinem Gewerbesteuerbescheid. Die Gewerbesteuer selbst darfst du nicht als Betriebsausgabe abziehen.
Verlust aus Gewerbebetrieb	Steht dein Betrieb im Minus, trägst du den Verlust mit Minuszeichen in die Gewinnzeile ein. Er mindert zunächst andere Einkünfte desselben Jahres, ein Rest wird zurück- oder vorgetragen.	Rücktrag und Vortrag nimmt das Finanzamt von Amts wegen vor. Willst du keinen Rücktrag, beantragst du das in der Anlage Sonstiges.
Beteiligung an Kapitalgesellschaften	Warst du in den letzten fünf Jahren zu mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft beteiligt und verkaufst Anteile, gehört der Gewinn in die Zeilen 82 bis 98. 40 % des Gewinns bleiben nach dem Teileinkünfteverfahren steuerfrei.	Das Formular rechnet in Zeile 94 mit 60 % des Gewinns. Halte Kaufvertrag und Nachweise zu den Anschaffungskosten bereit.
Besondere Angaben und Auslandsfälle	In die weiteren Zeilen kommen Sonderfälle wie eine Betriebsstätte im Ausland, Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften oder besondere Anträge. Welche Felder für dich gelten, richtet sich nach deinem Einzelfall.	Lass Zeilen leer, die für dich nicht passen. Nullen und Striche in falschen Feldern lösen nur Rückfragen aus.

Zeilennummern ändern sich jedes Jahr. Maßgeblich ist der Vordruck des jeweiligen Steuerjahres.

Alle Zeilen der Anlage G 2025

Die amtlichen Bezeichnungen und Kennzahlen aller 79 Zeilen. Zu 50 Zeilen gibt es eine eigene Erklärung mit den Prüfungen von ELSTER und den Zeilen der Vorjahre.Was sich gegenüber 2024 geändert hat.

Zeile	Eintrag (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl
Betrieb
4	genaue Bezeichnung des Gewerbes
5	Steuernummer
6	Wirtschafts-Identifikationsnummer · Betrag	10
Einzelangaben
10	genaue Bezeichnung des Gewerbes · Steuernummer · Wirtschafts-Identifikationsnummer · Betrag · Summe	12
11	genaue Bezeichnung des Gewerbes
12	Finanzamt
13	Steuernummer · Betrag · Summe	58
Beteiligung
14	genaue Bezeichnung der Gesellschaft
15	Finanzamt
16	Steuernummer · Betrag	14
Einzelangaben
42	genaue Bezeichnung der Gesellschaft
43	Finanzamt
44	Steuernummer
45	Wirtschafts-Identifikationsnummer · Betrag · Summe	38
46	genaue Bezeichnung der Gesellschaft / Gemeinschaft / des ähnlichen Modells · Betrag · Summe
In den Zeilen 6 bis 45 und 102 nicht enthaltener steuerfreier Teil der Einkünfte, für die das Teileinkünfteverfahren gilt
47	In den Zeilen 6 bis 45 und 102 nicht enthaltener steuerfreier Teil der Einkünfte, für die das Teileinkünfteverfahren gilt	24
In den Zeilen 6 bis 45 und 102 enthaltene positive Einkünfte im Sinne des § 2 Abs. 4 UmwStG
48	In den Zeilen 6 bis 45 und 102 enthaltene positive Einkünfte i. S. d. § 2 Abs. 4 UmwStG
In den Zeilen 6 bis 45 und 102 enthaltene Gewinne, die gemäß § 5a EStG ermittelt wurden beziehungsweise enthaltene Einkünfte aus einem verpachteten / ruhenden Betrieb i. S. d. § 16 Abs. 3b EStG
49	Bezeichnung · Betrag · Anzahl der einzureichenden Anlagen 34a
Steuerfreie Sanierungserträge i. S. d. § 3a EStG
50	Es wurden steuerfreie Sanierungserträge i. S. d. § 3a EStG erzielt.
Für 2025 festzusetzender (anteiliger) Gewerbesteuer-Messbetrag i. S. d. § 35 EStG (ohne Gewerbesteuer-Messbetrag, der auf nach § 5a Abs. 1 EStG ermittelten Gewinn oder Gewinn i. S. d. § 18 Abs. 3 UmwStG entfällt) – Berechnung laut Aufstellung –
51	des Betriebs / des Mitunternehmeranteils laut Zeile · Gewerbeertrag (auf volle 100 EUR abgerundet) · Freibetrag · Gewerbesteuer-Messbetrag	64
Für 2025 tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer, die auf den Gewerbesteuer-Messbetrag entfällt – Berechnung laut Aufstellung –
52	Hebesatz in Prozent · Gewerbesteuer	66
Für 2025 festzusetzender (anteiliger) Gewerbesteuer–Messbetrag i. S. d. § 35 EStG des Betriebs / des Mitunternehmeranteils (ohne Gewerbesteuermessbetrag, der auf nach § 5a Abs. 1 EStG ermittelte Gewinne oder Gewinne i. S. d. § 18 Abs. 3 UmwStG entfällt) – Berechnung laut Aufstellung –
55	Gewerbeertrag (auf volle 100 EUR abgerundet) (sofern bekannt) · Freibetrag (sofern bekannt) · Gewerbesteuer-Messbetrag · Summe	85
Für 2025 tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer, die auf den Gewerbesteuer-Messbetrag entfällt – Berechnung laut Aufstellung –
56	Hebesatz in Prozent (sofern bekannt) · Gewerbesteuer · Summe	81
Einzelangaben
57	Bezeichnung · Betrag · Summe der Höchstbeträge nach § 35 EStG aus mittelbaren Beteiligungen	74
Veräußerungsgewinn, für den der Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG wegen dauernder Berufsunfähigkeit oder Vollendung des 55. Lebensjahrs beantragt wird
58	genaue Bezeichnung des Betriebs / des Teilbetriebs / des Mitunternehmeranteils
59	Finanzamt
60	Steuernummer
61	Veräußerungsgewinn vor Abzug des Freibetrags nach § 16 Abs. 4 EStG	24
62	In Zeile 61 enthaltener steuerpflichtiger Teil, für den das Teileinkünfteverfahren gilt	32
63	Auf den Veräußerungsgewinn laut Zeile 61 wurde zumindest teilweise § 6b oder § 6b i. V. m. § 6c EStG angewendet. Die Übertragungen von aufgedeckten stillen Reserven und / oder die in Anspruch genommenen Rücklagen nach § 6b Abs. 1 bis 9 ggf. i. V. m. § 6c EStG betragen	57
64	Auf den Veräußerungsgewinn laut Zeile 61 wurde zumindest teilweise § 6b oder § 6b i. V. m. § 6c EStG angewendet. Die Übertragungen von aufgedeckten stillen Reserven und / oder die in Anspruch genommenen Rücklagen nach § 6b Abs. 10 ggf. i. V. m. § 6c EStG betragen	59
65	Veräußerungsgewinn laut Zeile 61, für den der ermäßigte Steuersatz des § 34 Abs. 3 EStG wegen dauernder Berufsunfähigkeit oder Vollendung des 55. Lebensjahres beantragt wird. Für nach dem 31.12.2000 erfolgte Veräußerungen / Aufgaben wurde der ermäßigte Steuersatz des § 34 Abs. 3 EStG bei keiner Einkunftsart in Anspruch genommen.	34
Veräußerungsgewinn(e), für den / die der Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG nicht beantragt wird oder nicht zu gewähren ist
66	genaue Bezeichnung des Betriebs / des Teilbetriebs / des Mitunternehmeranteils
67	Finanzamt
68	Steuernummer
69	Veräußerungsgewinn(e)	30
70	In Zeile 69 enthaltener steuerpflichtiger Teil, für den das Teileinkünfteverfahren gilt	36
71	Auf den / die Veräußerungsgewinn(e) laut Zeile 69 wurde zumindest teilweise § 6b Abs. 1 bis 9 ggf. i. V. m. § 6c EStG angewendet	46
72	Auf den / die Veräußerungsgewinn(e) laut Zeile 69 wurde zumindest teilweise § 6b Abs. 10 ggf. i. V. m. § 6c EStG angewendet	70
73	In Zeile 69 enthaltener Veräußerungsgewinn, für den der ermäßigte Steuersatz des § 34 Abs. 3 EStG wegen dauernder Berufsunfähigkeit oder Vollendung des 55. Lebensjahres beantragt wird. Für nach dem 31.12.2000 erfolgte Veräußerungen / Aufgaben wurde der ermäßigte Steuersatz des § 34 Abs. 3 EStG bei keiner Einkunftsart in Anspruch genommen.	38
74	In Zeile 73 enthaltener steuerpflichtiger Teil, für den das Teileinkünfteverfahren gilt	40
Veräußerungsverlust(e) nach § 16 EStG
75	genaue Bezeichnung des Betriebs / des Teilbetriebs / des Mitunternehmeranteils
76	Finanzamt
77	Steuernummer
78	Veräußerungsverlust(e)	22
79	In Zeile 78 enthaltener steuerpflichtiger Teil, für den das Teileinkünfteverfahren gilt	44
Zu den Zeilen 56 bis 74:
80	Erwerber ist eine Gesellschaft, an der die veräußernde Person oder eine ihr nahestehende Person beteiligt ist (laut Aufstellung). · Erläuterung zur Beteiligung der veräußernden Person oder einer ihr nahestehenden Person an der erwerbenden Gesellschaft
81	Die Betriebsaufgabe erstreckt sich über mehr als ein Kalenderjahr.
1. Veräußerung
82	genaue Bezeichnung der Kapitalgesellschaft / Genossenschaft / optierenden Gesellschaft i. S. d. § 1a KStG
83	Finanzamt
84	Steuernummer
85	Es handelt sich um
86	Beteiligungsquote (vor Veräußerung oder gesetzlich gleichgestelltem Vorgang) in Prozent
87	Höhe des veräußerten / verdeckt eingelegten Anteils an der Kapitalgesellschaft / Genossenschaft / optierenden Gesellschaft i. S. d. § 1a KStG in Prozent	16
88	Veräußerungspreis oder an dessen Stelle tretender Wert (z. B. gemeiner Wert, zugeteiltes / zurückgezahltes Vermögen)
89	(Veräußerungs-)Kosten
90	Anschaffungskosten des veräußerten / verdeckt eingelegten Anteils oder an deren Stelle tretender Wert
91	Anschaffungsnebenkosten
92	Nachträgliche Anschaffungskosten i. S. d. § 17 Abs. 2a EStG
93	Veräußerungsgewinn / -verlust vor Anwendung des Teileinkünfteverfahrens
94	60 % des Betrags laut Zeile 93 (Veräußerungsgewinn / -verlust nach Anwendung des Teileinkünfteverfahrens – § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c, § 3c Abs. 2 EStG) – Ein ggf. zu gewährender Freibetrag nach § 17 Abs. 3 EStG wird von Ihrem Finanzamt berücksichtigt. – – Im Fall des § 6 AStG darf ein Verlust hier nicht eingetragen werden. – · 60 % des Betrags laut Zeile 93 (Veräußerungsgewinn / -verlust nach Anwendung des Teileinkünfteverfahrens – § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c, § 3c Abs. 2 EStG) – wenn positiv: Übertrag in Zeile 95; wenn negativ: Übertrag in Zeile 96 ohne Minuszeichen –	18
Summe
95	Weitere Veräußerungsgewinne – Ein ggf. zu gewährender Freibetrag nach § 17 Abs. 3 EStG wird von Ihrem Finanzamt berücksichtigt. –	28
96	Weitere Veräußerungsverluste (nicht in den Fällen des § 6 AStG) – ohne vorangestelltes Minuszeichen eintragen –	26
Unentgeltliche Übertragung von Anteilen an Kapitalgesellschaften, Genossenschaften, optierenden Gesellschaften i. S. d. § 1a KStG und / oder Bezugsrechten
97	Anteile an Kapitalgesellschaften, Genossenschaften, optierenden Gesellschaften i. S. d. § 1a KStG und / oder Bezugsrechte sind 2025 unentgeltlich übertragen worden (Einzelangaben laut Aufstellung). · Einzelangaben
Zu den Zeilen 82 bis 96:
98	Erwerber ist eine Gesellschaft, an der die veräußernde Person oder eine ihr nahestehende Person beteiligt ist (laut Aufstellung). · Erläuterung zur Beteiligung der veräußernden Person oder einer ihr nahestehenden Person an der erwerbenden Gesellschaft
Sonstiges
99	In den Zeilen 6 bis 46 enthaltene begünstigte sonstige Gewinne i. S. d. § 34 Abs. 2 Nr. 2 bis 4 EStG	55
Zuzurechnendes Einkommen der Organgesellschaft
100	Gesellschaft
101	Finanzamt
102	Steuernummer · Zuzurechnendes Einkommen der Organgesellschaft	66
nebenberufliche Tätigkeit
103	aus der Tätigkeit als · Gesamtbetrag · davon als steuerfrei behandelt · Rest enthalten in Zeile
Einzelangaben
104	aus der Tätigkeit als · Gesamtbetrag · davon als steuerfrei behandelt · Rest enthalten in Zeile
Gewerbliche Tierzucht / -haltung
105	In den Zeilen 6 bis 46, 61, 69 und 78 außer Ansatz gelassene Verluste · In den Zeilen 6 bis 46, 61, 69 und 78 enthaltene ungekürzte Gewinne · In den Zeilen 6 bis 46, 61, 69 und 78 verrechnete Verluste aus anderen Jahren
106	Ich beantrage von einem Verlustrücktrag nach § 10d EStG in das Jahr 2024 abzusehen.
Gewerbliche Termingeschäfte
107	In den Zeilen 6 bis 46, 61, 69 und 78 außer Ansatz gelassene Verluste · In den Zeilen 6 bis 46, 61, 69 und 78 enthaltene ungekürzte Gewinne · In den Zeilen 6 bis 46, 61, 69 und 78 verrechnete Verluste aus anderen Jahren
108	Ich beantrage von einem Verlustrücktrag nach § 10d EStG in das Jahr 2024 abzusehen.
Verluste aus Beteiligungen (REIT)
109	In den Zeilen 6 bis 46, 61, 69 und 78 außer Ansatz gelassene Verluste · In den Zeilen 6 bis 46, 61, 69 und 78 enthaltene ungekürzte Gewinne · In den Zeilen 6 bis 46, 61, 69 und 78 verrechnete Verluste aus anderen Jahren
110	Ich beantrage von einem Verlustrücktrag nach § 10d EStG in die Jahre 2024 und 2023 abzusehen.
Zinsaufwendungen nach § 4h EStG (Anlage Zinsschranke)
111	Für die in den Zeilen 4 bis 10 genannten Betriebe ist die Anlage Zinsschranke beigefügt. Anzahl der Anlagen Zinsschranke
Kürzungsbetrag nach § 11 AStG
112	Kürzungsbetrag nach § 11 AStG (laut Aufstellung) · Aufstellung zum Kürzungsbetrag nach § 11 AStG	42