Einnahmenüberschussrechnung (EÜR): Gewinn einfach ermitteln

Zufluss- und Abflussprinzip

Bei der EÜR zählt das Zahlungsdatum. Eine Einnahme gehört in das Jahr, in dem das Geld eingeht. Eine Ausgabe gehört in das Jahr, in dem du sie bezahlst.

Bestände und offene Rechnungen bleiben außen vor. Anders als bei einer Bilanz gibt es also keine Abgrenzung nach dem Zeitraum, in dem die Leistung entstanden ist.

Ausnahme: Regelmäßig wiederkehrende Zahlungen wie Miete, Versicherungen oder Umsatzsteuer. Sind sie innerhalb von zehn Tagen vor oder nach dem Jahreswechsel fällig und bezahlt, gehören sie in das Jahr, zu dem sie wirtschaftlich gehören.

Gewinn = Betriebseinnahmen − Betriebsausgaben

Das gehört in die EÜR

Erfasst werden alle Betriebseinnahmen und alle Betriebsausgaben des Geschäftsjahres. Auf der Einnahmenseite stehen zum Beispiel Honorare, Verkaufserlöse und vereinnahmte Umsatzsteuer.

Auf der Ausgabenseite stehen typische Posten wie Material, Miete, Telefon, Software, Reisekosten und Versicherungen. Rechne die Summen am Ende gegeneinander auf.

Trenne betriebliche und private Zahlungen sauber. Die private Nutzung von Auto, Handy oder Wohnung musst du als Entnahme erfassen.

Eine reine Belegsammlung reicht nicht. Deine Aufzeichnungen müssen nach Steuersätzen getrennt sein und jede Buchung nachvollziehbar machen. Bei Bargeldgeschäften ist eine Einzelaufzeichnung nötig.

• Betriebseinnahmen: Umsätze, Zuschüsse, vereinnahmte Umsatzsteuer
• Betriebsausgaben: Wareneinkauf, Miete, Bürobedarf, Fahrtkosten
• Abschreibungen (AfA) für größere Anschaffungen
• Private Nutzungsanteile und Entnahmen

Anschaffungen und Abschreibung

Ein Laptop oder eine Maschine mindert den Gewinn nicht sofort in voller Höhe. Die Kosten verteilst du über die Nutzungsdauer als Abschreibung (AfA).

Die jährliche lineare AfA berechnest du als Anschaffungskosten geteilt durch die Nutzungsdauer. Im Jahr der Anschaffung zählt die AfA anteilig ab dem Kaufmonat.

Die Nutzungsdauer findest du in den AfA-Tabellen der Finanzverwaltung. Kleinunternehmer rechnen mit Bruttobeträgen, Regelversteuerer mit Nettobeträgen.

Die Grenzen gelten immer netto, auch für Kleinunternehmer. Abziehen oder abschreiben dürfen Kleinunternehmer aber den Bruttobetrag, weil sie keine Vorsteuer zurückbekommen.

Beispiel für eine EÜR

Am Ende der Rechnung steht der Gewinn. Er fließt in deine Einkommensteuererklärung ein und wird dort mit deinem übrigen Einkommen versteuert.

Die Homeoffice-Pauschale beträgt 6 € je Tag, höchstens 210 Tage im Jahr. Sie ist damit eine einfache Alternative zum Arbeitszimmer.

Anlage EÜR und Abgabe

Die EÜR übermittelst du mit der Anlage EÜR elektronisch. Sie ergänzt die Anlage S bei freiberuflichen Einkünften oder die Anlage G bei einem Gewerbe.

Eine formlose Gewinnermittlung reicht seit 2017 nicht mehr. Nur in Härtefällen verzichtet das Finanzamt auf Antrag auf die elektronische Übermittlung.

Für die Übermittlung brauchst du ein Konto bei Mein ELSTER. Die Abgabefrist endet grundsätzlich am 31.07. des Folgejahres. Bei Vertretung durch einen Steuerberater gilt eine spätere Frist.

Bewahre deine Belege mehrere Jahre auf: Buchungsbelege acht Jahre, Bücher und Aufzeichnungen zehn Jahre.

Vorlage, Tabelle oder Software

Für den Anfang reicht eine einfache Tabelle mit Datum, Betrag und Belegnummer. Wichtiger als das Format ist eine vollständige, lückenlose Erfassung.

Sortiere deine Posten nach Kategorien wie Wareneinkauf, Miete, Reisekosten oder Abschreibung. So findest du sie beim Ausfüllen der Anlage EÜR schnell wieder.

Eine Vorlage oder ein Buchhaltungsprogramm erleichtert die Zuordnung. Die Aufbewahrung der Originalbelege nimmt dir aber niemand ab.

Für jedes Jahr erstellst du eine eigene EÜR. Bei mehreren Betrieben ist für jeden Betrieb eine separate EÜR abzugeben.

Quellen und Rechtsgrundlagen

1. § 4 Abs. 3 EStG – Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung
2. § 11 EStG – Zufluss- und Abflussprinzip
3. § 6 Abs. 2 EStG – geringwertige Wirtschaftsgüter
4. § 60 Abs. 4 EStDV – elektronische Übermittlung der EÜR
5. § 141 AO – Buchführungspflicht wegen Überschreitens der Grenzen
6. § 22 UStG – Aufzeichnungspflichten
7. BMF – Standardisierte Einnahmenüberschussrechnung (Anlage EÜR)

Gesetzestexte verlinken auf gesetze-im-internet.de (Bundesministerium der Justiz). BMF-Schreiben mit Datum und Fundstelle ergänzen.