Formular erklärt

Anlage S: Einkünfte aus selbstständiger Arbeit

Anlage S ausfüllen: Wo Freiberufler ihren Gewinn erklären und welche Angaben zusätzlich in die Anlage EÜR gehören.

Stand: Formular 2025 · fachlich geprüft am 16. Oktober 2026 von der Redaktion steuern.org

Wofür ist das Formular?

Mit der Anlage S erklärst du dem Finanzamt deine Einkünfte aus selbstständiger Arbeit. Sie ergänzt den Hauptvordruck und enthält vor allem das Ergebnis deiner Gewinnermittlung. Die Anlage gilt für freiberufliche und für sonstige selbstständige Tätigkeiten, nicht für Gewerbebetriebe.

Wer muss es ausfüllen?

Die Anlage S brauchst du, wenn du im Jahr freiberuflich oder in vergleichbarer Form selbstständig tätig warst. Auch Beteiligungen an freiberuflichen Personengesellschaften, ein Betriebsverkauf und vorbereitende Kosten für die Gründung gehören hierher. Wer ein Gewerbe angemeldet hat, nutzt stattdessen die Anlage G.

Die Abschnitte im Überblick

Abschnitt	Was hineingehört	Gut zu wissen
Grundangaben	Auf der ersten Seite stehen Name, Vorname und Steuernummer. Bei Zusammenveranlagung kennzeichnest du, ob die Anlage zur Person A oder B gehört.	Ehepaare mit eigenen selbstständigen Einkünften reichen jeweils eine eigene Anlage S ein. Eine gemeinsame Anlage gibt es nicht. In Mein ELSTER fügst du die Anlage über „Vordrucke zur Steuererklärung hinzufügen“ hinzu.
Gewinn aus freiberuflicher Tätigkeit	Hier trägst du das Ergebnis deiner Gewinnermittlung ein, also den Gewinn oder Verlust aus deiner freiberuflichen Arbeit. Für eine zweite freiberufliche Tätigkeit ist eine weitere Zeile vorgesehen.	Die Anlage EÜR gehört in der Regel dazu: Dort stehen alle Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben einzeln, in der Anlage S nur die Summe. Wie du die EÜR aufstellst, erklärt der Ratgeber Einnahmenüberschussrechnung.
Andere selbstständige Arbeit	Für sonstige selbstständige Tätigkeiten gibt es eigene Zeilen. Typische Fälle sind Aufsichtsratsmandate, Testamentsvollstreckungen, Vermögensverwaltungen oder Tätigkeiten als Lotterieeinnehmer.	Trage die Art der Tätigkeit kurz ein, etwa „Tätigkeit als Aufsichtsrat“. So kann das Finanzamt die Einkünfte leichter zuordnen.
Gesonderte Feststellung	Liegt dein Betriebssitz außerhalb des Bezirks deines Wohnsitzfinanzamts, gibst du die Erklärung zur gesonderten Feststellung beim Finanzamt des Betriebs ab.	Ob dein Betrieb in einen anderen Bezirk fällt, prüfst du über die Suche nach dem zuständigen Finanzamt.
Beteiligungen an Personengesellschaften	Als Gesellschafter einer freiberuflichen Personengesellschaft trägst du deinen Anteil am festgestellten Gewinn ein. Für weitere Beteiligungen gibt es zusätzliche Zeilen.	Der Gewinn wird für die Gesellschaft einheitlich und gesondert festgestellt. Übernimm den Wert aus dem Feststellungsbescheid, den die Gesellschaft erhält.
Verlustbeteiligungen und Steuerstundungsmodelle	Anteile an Verlustzuweisungsgesellschaften und an Steuerstundungsmodellen werden in einer eigenen Zeile erfasst.	Solche Beteiligungen prüft das Finanzamt oft genauer. Halte Vertrag, Anteil und Jahresabrechnung bereit.
Verkauf oder Aufgabe des Betriebs	Wer seinen freiberuflichen Betrieb veräußert oder aufgegeben hat, erfasst den dabei entstandenen Gewinn oder Verlust auf der zweiten Seite.	Den Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG gibt es nur einmal im Leben, ab 55 Jahren oder bei dauernder Berufsunfähigkeit. Verkaufst du kleine Anteile an einer Kapitalgesellschaft, ist die Anlage KAP richtig.
Nicht entnommener Gewinn (§ 34a EStG)	Wer den Gewinn durch Buchführung ermittelt, kann für Teile des Gewinns, die im Betrieb bleiben, eine Steuerermäßigung beantragen.	Die Ermäßigung gibt es nur auf Antrag und mit der zusätzlichen Anlage 34a. Ob sie sich im Einzelfall lohnt, hängt von deinem Steuersatz ab.
Ehrenamtliche und nebenberufliche Tätigkeiten	Im Abschnitt Sonstiges stehen Vergütungen und Aufwandsentschädigungen aus ehrenamtlicher oder nebenberuflicher Arbeit, etwa als Übungsleiterin im Verein. Den steuerfreien Teil gibst du gesondert an.	Als Arbeitnehmer gehören solche Zahlungen dagegen in die Anlage N. Für nebenberufliche Selbstständigkeit bleibt die Anlage S richtig, auch wenn du hauptberuflich angestellt bist.
Abgrenzung zur Anlage G	Freiberufliche Tätigkeiten nach § 18 EStG sind keine Gewerbebetriebe. Deshalb fällt dafür keine Gewerbesteuer an und es gilt der Einkommensteuertarif.	Bist du unsicher, ob deine Tätigkeit freiberuflich oder gewerblich ist, kläre das vor der Abgabe. Bei falscher Zuordnung drohen Rückfragen und Nachzahlungen.

Zeilennummern ändern sich jedes Jahr. Maßgeblich ist der Vordruck des jeweiligen Steuerjahres.

Alle Zeilen der Anlage S 2025

Die amtlichen Bezeichnungen und Kennzahlen aller 53 Zeilen. Zu 29 Zeilen gibt es eine eigene Erklärung mit den Prüfungen von ELSTER und den Zeilen der Vorjahre.Was sich gegenüber 2024 geändert hat.

Zeile	Eintrag (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl
Gewinn aus einer weiteren freiberuflichen Tätigkeit
4	genaue Berufsbezeichnung oder Tätigkeit
5	Steuernummer
6	Wirtschafts-Identifikationsnummer · Betrag	100
Einzelangaben
10	genaue Berufsbezeichnung oder Tätigkeit
11	Finanzamt
12	Steuernummer · Betrag	110
Gewinn aus Beteiligung laut gesonderter und einheitlicher Feststellung – 1. Beteiligung
13	genaue Bezeichnung der Gesellschaft
14	Finanzamt
15	Steuernummer · Betrag	120
Einzelangaben
16	genaue Bezeichnung der Gesellschaft · Finanzamt · Steuernummer · Betrag	130
17	genaue Bezeichnung der Gesellschaft / Gemeinschaft / des ähnlichen Modells · Betrag
18	genaue Berufsbezeichnung oder Tätigkeit
19	Steuernummer
20	Wirtschafts-Identifikationsnummer · Betrag	140
21	genaue Berufsbezeichnung oder Tätigkeit · Steuernummer · Wirtschafts-Identifikationsnummer · Betrag	150
In den Zeilen 6 bis 16, 20 und 21 nicht enthaltener steuerfreier Teil der Einkünfte, für die das Teileinkünfteverfahren gilt
22	Betrag	160
In den Zeilen 6 bis 16, 20 und 21 enthaltene positive Einkünfte i. S. d. § 2 Abs. 4 UmwStG
23	Betrag
Einzelangaben
24	genaue Bezeichnung der Gesellschaft
25	Finanzamt
26	Steuernummer · Einzelbetrag · Betrag	170
27	genaue Bezeichnung der Gesellschaft
28	Finanzamt
29	Steuernummer · Einzelbetrag · Betrag	180
Ich beantrage für den in den Zeilen 6 bis 16 und 43 enthaltenen Gewinn die Begünstigung nach § 34a EStG und / oder es wurde zum 31.12.2024 ein nachversteuerungspflichtiger Betrag festgestellt.
30	Anzahl der einzureichenden Anlagen 34a
Steuerfreie Sanierungserträge i. S. d. § 3a EStG
31	Es wurden steuerfreie Sanierungserträge i. S. d. § 3a EStG erzielt.
Veräußerungsgewinn, für den der Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG wegen dauernder Berufsunfähigkeit oder Vollendung des 55. Lebensjahres beantragt wird
32	genaue Bezeichnung des Betriebs / Teilbetriebs / Mitunternehmeranteils
33	Finanzamt
34	Steuernummer
35	Veräußerungsgewinn vor Abzug des Freibetrags nach § 16 Abs. 4 EStG	200
36	In Zeile 35 enthaltener steuerpflichtiger Teil, für den das Teileinkünfteverfahren gilt	210
37	Auf den Veräußerungsgewinn laut Zeile 35 wurde zumindest teilweise § 6b oder § 6b i. V. m. § 6c EStG angewendet. Die Übertragungen von aufgedeckten stillen Reserven und / oder die in Anspruch genommenen Rücklagen nach § 6b Abs. 1 bis 9 ggf. i. V. m. § 6c EStG betragen	202
38	Auf den Veräußerungsgewinn laut Zeile 35 wurde zumindest teilweise § 6b oder § 6b i. V. m. § 6c EStG angewendet. Die Übertragungen von aufgedeckten stillen Reserven und / oder die in Anspruch genommenen Rücklagen nach § 6b Abs. 10 ggf. i. V. m. § 6c EStG betragen	203
39	Veräußerungsgewinn laut Zeile 35, für den der ermäßigte Steuersatz des § 34 Abs. 3 EStG wegen dauernder Berufsunfähigkeit oder Vollendung des 55. Lebensjahres beantragt wird. Für nach dem 31.12.2000 erfolgte Veräußerungen / Aufgaben wurde der ermäßigte Steuersatz nach § 34 Abs. 3 EStG bei keiner Einkunftsart in Anspruch genommen.	220
Veräußerungsgewinn(e), für den / die der Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG nicht beantragt wird oder nicht zu gewähren ist
40	genaue Bezeichnung des Betriebs / Teilbetriebs / Mitunternehmeranteils
41	Finanzamt
42	Steuernummer
43	Veräußerungsgewinn(e)	230
44	In Zeile 43 enthaltener steuerpflichtiger Teil, für den das Teileinkünfteverfahren gilt	240
45	Auf den / die Veräußerungsgewinn(e) laut Zeile 43 wurde zumindest teilweise § 6b Abs. 1 bis 9 ggf. i. V. m. § 6c EStG angewendet	231
46	Auf den / die Veräußerungsgewinn(e) laut Zeile 43 wurde zumindest teilweise § 6b Abs. 10 ggf. i. V. m. § 6c EStG angewendet	204
47	In Zeile 43 enthaltener Veräußerungsgewinn, für den der ermäßigte Steuersatz des § 34 Abs. 3 EStG wegen dauernder Berufsunfähigkeit oder Vollendung des 55. Lebensjahres beantragt wird. Für nach dem 31.12.2000 erfolgte Veräußerungen / Aufgaben wurde der ermäßigte Steuersatz des § 34 Abs. 3 EStG bei keiner Einkunftsart in Anspruch genommen.	250
48	In Zeile 47 enthaltener steuerpflichtiger Teil, für den das Teileinkünfteverfahren gilt	260
Veräußerungsverlust(e) nach § 16 EStG
49	genaue Bezeichnung des Betriebs / Teilbetriebs / Mitunternehmeranteils
50	Finanzamt
51	Steuernummer
52	Veräußerungsverlust(e)	270
53	In Zeile 52 enthaltener steuerpflichtiger Teil, für den das Teileinkünfteverfahren gilt	280
Zu den Zeilen 32 bis 48:
54	Erwerber ist eine Gesellschaft, an der die veräußernde Person oder eine ihr nahestehende Person beteiligt ist (laut Aufstellung). · Erläuterungen zur Beteiligung der veräußernden Person oder einer ihr nahestehender Person an der erwerbenden Gesellschaft
55	Die Betriebsaufgabe erstreckt sich über mehr als ein Kalenderjahr.
Sonstiges
56	In den Zeilen 6 bis 21 enthaltene begünstigte sonstige Gewinne i. S. d. § 34 Abs. 2 Nr. 2 bis 4 EStG	190
nebenberufliche Tätigkeit
57	aus der Tätigkeit als · Gesamtbetrag · davon als steuerfrei behandelt · Rest enthalten in Zeile	191, 192
Einzelangaben
58	aus der Tätigkeit als · Gesamtbetrag · davon als steuerfrei behandelt · Rest enthalten in Zeile	193, 194
Kürzungsbetrag nach § 11 AStG
59	Kürzungsbetrag nach § 11 AStG (laut Aufstellung) · Aufstellung zum Kürzungsbetrag nach § 11 AStG	185

Quelle: ERiC 43.4.6.0, Jahresdokumentation (Plausibilitätsprüfungen), Einkommensteuererklärung 2025.

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