Gewerbesteuer berechnen

So wird die Gewerbesteuer berechnet

Die Berechnung läuft in zwei Stufen. Zuerst setzt das Finanzamt den Gewerbesteuermessbetrag fest. Danach rechnet deine Gemeinde diesen Betrag mit ihrem eigenen Hebesatz hoch.

Ausgangspunkt ist der Gewinn aus deinem Gewerbebetrieb. Hinzurechnungen erhöhen ihn, Kürzungen senken ihn. Erst danach steht der Gewerbeertrag fest.

Der Gewerbeertrag wird auf volle 100 € nach unten gerundet. Davon ziehen Einzelunternehmen und Personengesellschaften den Freibetrag ab. Auf den Rest kommt die bundeseinheitliche Steuermesszahl von 3,5 %. Wer gewerbesteuerpflichtig ist, klärt der Überblick im Gewerbesteuer-Glossar.

Die Reihenfolge ist gesetzlich vorgegeben. Die Werte für deinen Betrieb trägst du in die Gewerbesteuererklärung ein.

Hinzurechnungen und Kürzungen

Manche Aufwendungen, die deinen Gewinn gemindert haben, zählen für die Gewerbesteuer wieder dazu. Diese Hinzurechnungen stehen in § 8 GewStG.

Für kleinere und mittlere Betriebe gibt es einen Schutz: Ein Sockelbetrag von 200.000 € bleibt außen vor. Nur was darüber liegt, wird zu 25 % hinzugerechnet.

Kürzungen nach § 9 GewStG senken den Gewerbeertrag. Dazu zählen zum Beispiel die als Betriebsausgabe gebuchte Grundsteuer für Grundbesitz im Betriebsvermögen und Spenden aus dem Betriebsvermögen.

• Zinsen, Renten und dauernde Lasten: sie zählen vollständig zur Summe der Finanzierungsaufwendungen.
• Mieten, Pachten und Leasingraten für Immobilien: 50 % gehen in die Summe ein.
• Mieten und Leasingraten für bewegliche Wirtschaftsgüter: 20 %.
• Aufwendungen für Lizenzen und Konzessionen: 25 %.
• Aus der Gesamtsumme werden nach Abzug des Sockelbetrags 25 % dem Gewinn hinzugerechnet.

Freibetrag: Wer profitiert?

Einzelunternehmen und Personengesellschaften ziehen 24.500 € vom Gewerbeertrag ab. Nur der Rest ist steuerpflichtig. Der Freibetrag gleicht aus, dass du deinen Unternehmerlohn nicht als Betriebsausgabe abziehen darfst.

Kapitalgesellschaften wie GmbH und AG erhalten keinen Freibetrag. Vereine und juristische Personen des öffentlichen Rechts können 5.000 € abziehen, wenn sie gewerbesteuerpflichtig sind.

Bleibt dein Gewerbeertrag unter dem Freibetrag, fällt keine Gewerbesteuer an. Freiberufler, Land- und Forstwirte sowie rein vermögensverwaltende Betriebe zahlen grundsätzlich keine Gewerbesteuer. Das gilt nicht, wenn sie als GmbH oder andere Kapitalgesellschaft auftreten: Kapitalgesellschaften sind immer gewerbesteuerpflichtig.

Hebesatz und Anrechnung

Den Hebesatz legt deine Gemeinde selbst fest. Er beträgt mindestens 200 %, ab dem Erhebungszeitraum 2027 mindestens 280 %. Deshalb unterscheidet sich die Belastung von Ort zu Ort, teils deutlich.

Steuermessbetrag mal Hebesatz ergibt deine Gewerbesteuer. Deine Vorauszahlungen aus dem laufenden Jahr werden verrechnet. Sie sind jeweils am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November fällig. Daraus entsteht eine Abschlusszahlung oder eine Erstattung.

Bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften mindert die Gewerbesteuer auch die Einkommensteuer der Inhaber und Gesellschafter. Nach § 35 EStG rechnest du das 4-fache des Steuermessbetrags an. Mehr als die tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer wird aber nie angerechnet, und auch nicht mehr als die Einkommensteuer, die auf deine gewerblichen Einkünfte entfällt.

Tipp: Rechne die Belastung vor einem Standortwechsel für beide Gemeinden durch. Schon wenige Hebesatz-Punkte verändern deine Steuerlast spürbar.

Tipp: Verluste aus früheren Jahren mindern den Gewerbeertrag. Bis zu einem Gewerbeertrag von 1 Mio. € zählen sie voll. Vom Gewerbeertrag über 1 Mio. € dürfen sie nur 60 % aufzehren, der Rest wird weiter vorgetragen. Ein Verlustrücktrag ins Vorjahr ist bei der Gewerbesteuer nicht möglich.