Umsatzsteuererklärung 2025 · Zeile 115

Umsatzsteuererklärung Zeile 115: Steuer- und Vorsteuerbeträge aus früheren Zeiträumen (Kleinunternehmer)

Trage hier Steuer- und Vorsteuerbeträge ein, die auf frühere Besteuerungszeiträume entfallen. Die Zeile betrifft nur Kleinunternehmer, die § 19 Absatz 1 UStG anwenden.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Steuer- und Vorsteuerbeträge, die auf frühere Besteuerungszeiträume entfallen (nur für Kleinunternehmer, die § 19 Absatz 1 UStG anwenden)K. Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer › Steuer	391	Betrag in Euro mit Cent, auch negativ

Was gehört in Zeile 115?

In Zeile 115 trägst du Steuer- und Vorsteuerbeträge ein, die auf frühere Besteuerungszeiträume entfallen. Die Zeile ist nur für Kleinunternehmer, die § 19 Absatz 1 UStG anwenden.

Der Betrag kann auch negativ sein. Du gibst ihn in Euro mit Cent an.

Die Zeile gehört zum Abschnitt K. Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer.

Wann ist die Zeile relevant?

Die Zeile betrifft den Wechsel von der Regelbesteuerung oder der Durchschnittssatzbesteuerung (§ 24 UStG) zur Kleinunternehmer-Regelung (§ 19 UStG). Hier trägst du ein:

Steuerbeträge aus der Zeit der Regelbesteuerung, die wegen Istversteuerung (§ 20 UStG) erst in der Kleinunternehmerzeit entstanden sind
die anzurechnende Steuer für vor dem Wechsel vereinnahmte und versteuerte Anzahlungen für Umsätze, die erst in diesem Jahr ausgeführt wurden
Vorsteuerbeträge, deren Abzugsvoraussetzungen erst in der Kleinunternehmerzeit erfüllt sind
Steuerbeträge aus Änderungen der Bemessungsgrundlage nach § 17 UStG für Umsätze, die vor dem Wechsel ausgeführt und versteuert wurden

Worauf du achten musst

Den umgekehrten Fall, also die Nachsteuer auf Anzahlungen aus der Kleinunternehmerzeit nach einem Wechsel zur Regelbesteuerung, trägst du in Zeile 35 ein.

Da du die Steuer selbst berechnest, füllst du auch die Zeilen 118 bis 120 aus.

Die Zeile hat die Kennzahl 391. In früheren Jahren stand sie an anderer Stelle: 2016–2017 Zeile 104, 2018–2022 Zeile 164, 2023–2024 Zeile 114.

Häufige Fehler

ELSTER prüft, ob die Summe der Beträge aus den Zeilen 111 bis 115 mit der in der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer angegebenen Umsatzsteuer oder dem Überschuss übereinstimmt.

Ein Fehler entsteht, wenn du Angaben in den Zeilen 111 bis 115 machst, die Umsatzsteuer oder den Überschuss aber nicht in der Berechnung erklärst.

Ein Fehler entsteht auch, wenn du die Umsatzsteuer oder den Überschuss angibst, aber keine Beträge aus den Zeilen 111 bis 115 erklärst.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

FehlerPrüfregel 30449Die Besteuerungsgrundlagen wurden unvollständig eingegeben (es wurde keines der für die Berechnung der Umsatzsteuer relevanten, verkennzifferten Felder gefüllt).
FehlerPrüfregel 30914Es wurden Angaben in den Zeilen 111 bis 115 des Hauptvordrucks der Umsatzsteuer (Vordruck USt 2 A) getätigt, die Umsatzsteuer / der Überschuss wurde jedoch in der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer nicht erklärt.
FehlerPrüfregel 30634Die angegebene Umsatzsteuer / der angegebene Überschuss in der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer stimmt nicht mit der Summe der Beträge aus den Zeilen 111 bis 115 des Hauptvordrucks der Umsatzsteuer (Vordruck USt 2 A) überein.
FehlerPrüfregel 30909Die angegebene Umsatzsteuer / der angegebene Überschuss in der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer wurde angegeben, es wurden jedoch keine Beträge aus den Zeilen 111 bis 115 des Hauptvordrucks der Umsatzsteuer (Vordruck USt 2 A) erklärt.

Zeile 115 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2025	115
2023–2024	114
2018–2022	164
2016–2017	104

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 115 der Umsatzsteuererklärung ein?

Steuer- und Vorsteuerbeträge, die auf frühere Besteuerungszeiträume entfallen. Die Zeile betrifft nur Kleinunternehmer, die § 19 Absatz 1 UStG anwenden.

Kann der Betrag in Zeile 115 negativ sein?

Ja. Ein negativer Betrag ergibt sich zum Beispiel, wenn auf bereits versteuerte Anzahlungen Steuer anzurechnen ist oder Vorsteuer abziehbar ist.

Welche Kennzahl hat Zeile 115?

Die Kennzahl ist 391.

Alle Zeilen der Umsatzsteuererklärung 2025 im Überblick

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