Umsatzsteuererklärung 2025 · Zeile 82

Umsatzsteuererklärung Zeile 82: Vorsteuerabzug für Steuer des Auslagerers nach § 13a UStG

In Zeile 82 trägst du als Auslagerer die Umsatzsteuer als Vorsteuer ein, die du nach § 13a Absatz 1 Nummer 6 UStG für die Lieferung vor der Auslagerung aus einem Umsatzsteuerlager schuldest. Die Steuer selbst erklärst du in Zeile 57.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Vorsteuerabzug für die Steuer, die der Abnehmer als Auslagerer nach § 13a Absatz 1 Nummer 6 UStG schuldet (§ 15 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5 UStG)I. Abziehbare Vorsteuerbeträge › Steuer	466	Betrag in Euro mit Cent, auch negativ

Was gehört in Zeile 82?

Lieferungen bestimmter Gegenstände (Anlage 1 zum UStG) in ein Umsatzsteuerlager sind steuerfrei. Werden die Gegenstände ausgelagert, schuldet der Unternehmer, dem die Auslagerung zuzurechnen ist (Auslagerer), die Steuer für die Lieferung, die der Auslagerung vorangegangen ist (§ 13a Absatz 1 Nummer 6 UStG).

Diese Steuer berechnest du als Auslagerer selbst und erklärst sie in Zeile 57. Verwendest du die Gegenstände für dein Unternehmen, kannst du denselben Betrag nach § 15 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5 UStG als Vorsteuer in Zeile 82 abziehen.

Die Zeile steht im Abschnitt I. Abziehbare Vorsteuerbeträge. Die Kennzahl lautet 466. Der Betrag wird in Euro mit Cent eingetragen, auch negativ.

Zusammenhang mit Zeile 57

ELSTER weist darauf hin, wenn du in Zeile 82 einen Betrag einträgst, aber keine Angaben zu Lieferungen machst, die der Auslagerung vorangegangen sind (Zeile 57). Prüfe dann, ob der Eintrag in Zeile 82 zu entfernen ist oder zusätzlich eine Eintragung in Zeile 57 vorzunehmen ist.

Die Zeile 57 betrifft Lieferungen, die der Auslagerung vorangegangen sind (§ 4 Nummer 4a UStG).

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

HinweisPrüfregel 30948Sie haben Eintragungen zu Vorsteuerbeträgen für die Steuer, die der Abnehmer als Auslagerer nach § 13a Absatz 1 Nummer 6 UStG schuldet (§ 15 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5 UStG), in Zeile 82 vorgenommen, jedoch keine Angaben zu Lieferungen, die der Auslagerung vorangegangen sind (Zeile 57) getätigt. Bitte prüfen Sie, ob die Eintragung in Zeile 82 zu entfernen oder zusätzlich eine Eintragung in der Zeile 57 vorzunehmen ist.
FehlerPrüfregel 30901Die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge wurde angegeben, es wurden jedoch keine Einzelbeträge erklärt.
FehlerPrüfregel 30317Die angegebene Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge stimmt nicht mit der Summe der einzelnen Beträge überein.
FehlerPrüfregel 30367Die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge wurde nicht angegeben, es wurden jedoch die einzelnen Beträge erklärt.
FehlerPrüfregel 30449Die Besteuerungsgrundlagen wurden unvollständig eingegeben (es wurde keines der für die Berechnung der Umsatzsteuer relevanten, verkennzifferten Felder gefüllt).
FehlerPrüfregel 30705Bei Angaben zu steuerfreien Umsätzen nach § 19 Absatz 1 UStG (Zeile 48) sind Angaben zu den abziehbaren Vorsteuerbeträgen ausschließlich zulässig für innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge außerhalb eines Unternehmens (§ 2a UStG) sowie von Kleinunternehmern im Sinne des § 19 Absatz 1 UStG (§ 15 Absatz 4a UStG).

Zeile 82 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2023–2025	82
2018–2022	125
2016–2017	65

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 82 der Umsatzsteuererklärung ein?

Den Vorsteuerabzug für die Steuer, die du als Auslagerer nach § 13a Absatz 1 Nummer 6 UStG schuldest. Die Steuer berechnest du selbst und erklärst sie in Zeile 57.

Woher kommt der Betrag für Zeile 82?

Aus deiner eigenen Steuerberechnung für die Lieferung, die der Auslagerung vorangegangen ist. Abziehen kannst du ihn, soweit du die Gegenstände für dein Unternehmen verwendest.

Warum meldet ELSTER einen Hinweis zu Zeile 57?

Wenn du in Zeile 82 einen Betrag einträgst, aber keine Angaben zu Lieferungen machst, die der Auslagerung vorangegangen sind (Zeile 57), weist ELSTER darauf hin. Prüfe dann, ob der Eintrag in Zeile 82 zu entfernen ist oder zusätzlich eine Eintragung in Zeile 57 vorzunehmen ist.

Alle Zeilen der Umsatzsteuererklärung 2025 im Überblick

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