Umsatzsteuererklärung 2025 · Zeile 85

Umsatzsteuererklärung Zeile 85: Vorsteuerabzug für innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge

In Zeile 85 trägst du den Vorsteuerabzug ein, der dir für innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge außerhalb eines Unternehmens oder von Kleinunternehmern zusteht.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Vorsteuerabzug für innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge außerhalb eines Unternehmens (§ 2a UStG) sowie von Kleinunternehmern im Sinne des § 19 Absatz 1 UStG (§ 15 Absatz 4a UStG)I. Abziehbare Vorsteuerbeträge › Steuer	759	Betrag in Euro mit Cent, auch negativ

Was gehört in Zeile 85?

Die Zeile betrifft den Vorsteuerabzug für innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge außerhalb eines Unternehmens (§ 2a UStG) sowie von Kleinunternehmern im Sinne des § 19 Absatz 1 UStG (§ 15 Absatz 4a UStG).

Abziehbar ist die Umsatzsteuer, die auf die Lieferung, die Einfuhr oder den innergemeinschaftlichen Erwerb des neuen Fahrzeugs entfallen ist. Der Abzug ist nur bis zu dem Betrag zulässig, der für die Weiterlieferung geschuldet würde, wenn sie nicht steuerfrei wäre.

Du kannst die Vorsteuer erst mit der Ausführung der innergemeinschaftlichen Lieferung geltend machen. Das Entgelt dafür trägst du in Zeile 40 ein, als Kleinunternehmer in Zeile 38, 39 oder 40.

Sie gehört zum Abschnitt I. Abziehbare Vorsteuerbeträge. Die Kennzahl lautet 759.

So füllst du die Zeile aus

Trage den Betrag in Euro mit Cent ein. Ein negativer Betrag ist möglich.

Der Betrag gehört in die Summe der Vorsteuerbeträge in Zeile 87.

ELSTER prüft, ob die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge mit den Einzelbeträgen übereinstimmt. Rechnest du falsch, erscheint eine Fehlermeldung.

Negative Beträge: ELSTER weist darauf hin, dass du prüfen sollst, ob es sich um eine Minderung der abziehbaren Vorsteuerbeträge nach § 17 Absatz 1 Satz 2 in Verbindung mit Absatz 2 Nummer 1 Satz 1 UStG handelt.
Wird ein Entgelt uneinbringlich und mindert sich deshalb die abziehbare Vorsteuer, trägst du die Minderung zusätzlich in Zeile 88 ein.
Die Zeile hatte in früheren Jahren andere Nummern: 2016–2017 Zeile 69, 2018–2022 Zeile 129.

Häufige Fehler

Die Zeile gilt nur für neue Fahrzeuge. Andere Vorsteuerbeträge kannst du als Kleinunternehmer nicht abziehen.

Verwechsle die Zeile nicht mit Zeile 79. Dort stehen die Vorsteuerbeträge aus Rechnungen anderer Unternehmer.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

HinweisPrüfregel 30943Sie haben negative Beträge zu abziehbaren Vorsteuerbeträgen eingetragen. Eintragungen zur Minderung der abziehbaren Vorsteuerbeträge § 17 Absatz 1 Satz 2 in Verbindung mit Absatz 2 Nummer 1 Satz 1 UStG haben Sie jedoch nicht getätigt. Bitte prüfen Sie jeweils, ob es sich bei dem negativen Betrag um eine einzutragende Minderung der abziehbaren Vorsteuerbeträge nach § 17 Absatz 1 Satz 2 in Verbindung mit Absatz 2 Nummer 1 Satz 1 UStG handelt.
FehlerPrüfregel 30901Die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge wurde angegeben, es wurden jedoch keine Einzelbeträge erklärt.
FehlerPrüfregel 30317Die angegebene Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge stimmt nicht mit der Summe der einzelnen Beträge überein.
FehlerPrüfregel 30367Die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge wurde nicht angegeben, es wurden jedoch die einzelnen Beträge erklärt.
FehlerPrüfregel 30449Die Besteuerungsgrundlagen wurden unvollständig eingegeben (es wurde keines der für die Berechnung der Umsatzsteuer relevanten, verkennzifferten Felder gefüllt).
FehlerPrüfregel 30942Sie haben Eintragungen zur Minderung der abziehbaren Vorsteuerbeträge § 17 Absatz 1 Satz 2 in Verbindung mit Absatz 2 Nummer 1 Satz 1 UStG (in den Zeilen 79, 84 und 85 enthalten) getätigt, aber keine Vorsteuerbeträge in Zeile 79, 84 und 85 angegeben. Bitte entsprechende Vorsteuerbeträge in Zeile 79, 84 und 85 eintragen.

Zeile 85 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2023–2025	85
2018–2022	129
2016–2017	69

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 85 der Umsatzsteuererklärung ein?

Die Vorsteuer aus der Anschaffung eines neuen Fahrzeugs, das du als Fahrzeuglieferer nach § 2a UStG oder als Kleinunternehmer innergemeinschaftlich weiterlieferst. Der Betrag wird in Euro mit Cent eingetragen.

Wann ist der Betrag in Zeile 85 negativ?

Ein negativer Betrag ist möglich. ELSTER weist dann darauf hin, dass du prüfen sollst, ob es sich um eine Minderung der abziehbaren Vorsteuerbeträge nach § 17 UStG handelt.

Wo finde ich Zeile 85 in früheren Jahren?

In den Jahren 2016–2017 war es Zeile 69, von 2018–2022 Zeile 129. Seit 2023 ist es Zeile 85.

Alle Zeilen der Umsatzsteuererklärung 2025 im Überblick

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