Umsatzsteuererklärung 2025 · Zeile 86

Umsatzsteuererklärung Zeile 86: Vorsteuer aus innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften

Hier trägst du als letzter Abnehmer im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft die Umsatzsteuer ein, die du nach § 25b Absatz 2 UStG schuldest und nach § 25b Absatz 5 UStG als Vorsteuer abziehen darfst.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Vorsteuerbeträge aus innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften (§ 25b Absatz 5 UStG)I. Abziehbare Vorsteuerbeträge › Steuer	760	Betrag in Euro mit Cent, auch negativ

Was gehört in Zeile 86?

In Zeile 86 trägst du die Vorsteuerbeträge ein, die aus innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften nach § 25b Absatz 5 UStG stammen. Die Kennzahl lautet 760.

Beim innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft sind drei Unternehmer aus verschiedenen Mitgliedstaaten beteiligt. Der Gegenstand wird direkt vom ersten Lieferer an den letzten Abnehmer befördert oder versendet.

Die Umsatzsteuer für die Lieferung des mittleren Unternehmers (des ersten Abnehmers) schuldet der letzte Abnehmer. Er ist berechtigt, diese Steuer als Vorsteuer abzuziehen. Dieser Vorsteuerabzug gehört in Zeile 86.

So füllst du die Zeile aus

Trage den Betrag in Euro mit Cent ein. Ein negativer Betrag ist möglich.

Der Betrag muss mit den Angaben zu den Lieferungen im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft in den Zeilen 60 bis 63 zusammenpassen. Wenn du in Zeile 86 etwas einträgst, aber keine Angaben in den Zeilen 60, 61, 62 oder 63 machst, weist ELSTER darauf hin, dass du die Eintragung entfernen oder die fehlenden Angaben ergänzen sollst.

Die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge in Zeile 87 muss mit der Summe der Einzelbeträge übereinstimmen. Wenn du die Summe angibst, aber keine Einzelbeträge erklärst, meldet ELSTER einen Fehler. Das gilt auch umgekehrt.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

HinweisPrüfregel 30951Sie haben Eintragungen zu Vorsteuerbeträgen aus innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften (§ 25b Absatz 5 UStG) in Zeile 86 vorgenommen, jedoch keine Angaben zu Lieferungen, für die der letzte Abnehmer die Umsatzsteuer im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft schuldet (Zeilen 60, 61, 62, 63) getätigt. Bitte prüfen Sie, ob die Eintragung in Zeile 86 zu entfernen oder zusätzlich Eintragungen in den Zeilen 60, 61, 62 oder 63 vorzunehmen sind.
FehlerPrüfregel 30901Die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge wurde angegeben, es wurden jedoch keine Einzelbeträge erklärt.
FehlerPrüfregel 30317Die angegebene Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge stimmt nicht mit der Summe der einzelnen Beträge überein.
FehlerPrüfregel 30367Die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge wurde nicht angegeben, es wurden jedoch die einzelnen Beträge erklärt.
FehlerPrüfregel 30449Die Besteuerungsgrundlagen wurden unvollständig eingegeben (es wurde keines der für die Berechnung der Umsatzsteuer relevanten, verkennzifferten Felder gefüllt).
FehlerPrüfregel 30705Bei Angaben zu steuerfreien Umsätzen nach § 19 Absatz 1 UStG (Zeile 48) sind Angaben zu den abziehbaren Vorsteuerbeträgen ausschließlich zulässig für innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge außerhalb eines Unternehmens (§ 2a UStG) sowie von Kleinunternehmern im Sinne des § 19 Absatz 1 UStG (§ 15 Absatz 4a UStG).

Zeile 86 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2023–2025	86
2018–2022	130
2016–2017	70

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 86 der Umsatzsteuererklärung ein?

Die Vorsteuerbeträge aus innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften nach § 25b Absatz 5 UStG. Das ist die Umsatzsteuer, die der letzte Abnehmer schuldet und als Vorsteuer abzieht.

In welchen Zeilen früherer Jahre stand der Vorsteuerabzug aus Dreiecksgeschäften?

2016 und 2017 war es Zeile 70, von 2018 bis 2022 Zeile 130 und seit 2023 Zeile 86.

Muss ich bei einer Eintragung in Zeile 86 auch die Zeilen 60 bis 63 ausfüllen?

Ja. ELSTER weist darauf hin, dass du entweder die Eintragung in Zeile 86 entfernst oder zusätzlich Angaben zu den Lieferungen in den Zeilen 60, 61, 62 oder 63 machst.

Alle Zeilen der Umsatzsteuererklärung 2025 im Überblick

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