Umsatzsteuererklärung 2025 · Zeile 106

Umsatzsteuererklärung Zeile 106: Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Dreiecksgeschäft

Hier trägst du die Umsatzsteuer ein, die der letzte Abnehmer im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft nach § 25b Absatz 2 UStG schuldet. Der Betrag stammt aus Zeile 64.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Umsatzsteuer, die vom letzten Abnehmer im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft geschuldet wird (§ 25b Absatz 2 UStG) (aus Zeile 64)K. Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer › Steuer	–	Betrag in Euro mit Cent, auch negativ

Was gehört in Zeile 106?

In Zeile 106 überträgst du die Summe der Umsatzsteuer, die vom letzten Abnehmer im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft geschuldet wird. Rechtsgrundlage ist § 25b Absatz 2 UStG.

Der Betrag ergibt sich aus Zeile 64. Dort hast du die Steuer für die Lieferung des ersten Abnehmers an den letzten Abnehmer ermittelt. Diese Steuer wird auf den letzten Abnehmer übertragen.

Die Zeile gehört zum Abschnitt K „Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer“. Sie ist eine von mehreren Positionen, die in die Zwischensumme in Zeile 108 einfließen.

So füllst du die Zeile aus

Trage den Betrag in Euro mit Cent ein. Negative Beträge sind möglich und mit einem Minuszeichen zu kennzeichnen.

Der Wert muss mit der Summe in Zeile 64 übereinstimmen. ELSTER prüft, ob die Zwischensumme in Zeile 108 mit der Summe der Beträge aus den Zeilen 103 bis 107 übereinstimmt.

Wenn du in Zeile 64 keinen Betrag erklärt hast, darf in Zeile 106 keine Zahl stehen. Umgekehrt musst du Zeile 106 füllen, wenn Zeile 64 einen Betrag enthält.

Häufige Fehler

Oft wird die Summe aus Zeile 64 nicht oder falsch in Zeile 106 übertragen. ELSTER meldet dann, dass die Summe der Umsatzsteuer aus dem Dreiecksgeschäft nicht oder fehlerhaft in das Berechnungsschema übernommen wurde.

Ein weiterer Fehler: Du trägst zwar die Zwischensumme in Zeile 108 ein, füllst aber Zeile 106 nicht. Auch das erkennt ELSTER.

Achte darauf, dass die Beträge in Zeile 64 und Zeile 106 identisch sind. Die Steuer aus dem Dreiecksgeschäft darf nicht mit anderen Steuerbeträgen wie der Umsatzsteuer nach § 13b UStG in Zeile 107 vermischt werden.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

FehlerPrüfregel 30912Die Zwischensumme in der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer wurde nicht angegeben, es wurden jedoch die einzelnen Beträge erklärt.
FehlerPrüfregel 30630Die angegebene Zwischensumme in der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer stimmt nicht mit der Summe der Beträge aus den Zeilen 103 bis 107 des Hauptvordrucks der Umsatzsteuer (Vordruck USt 2 A) überein.
FehlerPrüfregel 30905Die angegebene Zwischensumme in der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer wurde angegeben, es wurden jedoch keine Beträge aus den Zeilen 103 bis 107 des Hauptvordrucks der Umsatzsteuer (Vordruck USt 2 A) erklärt.
FehlerPrüfregel 30190Die Summe der Umsatzsteuer, die vom letzten Abnehmer im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft geschuldet wird (§ 25b Absatz 2 UStG), wurde nicht in das Schema zur Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer übertragen.
FehlerPrüfregel 30280Die Summe der Umsatzsteuer, die vom letzten Abnehmer im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft geschuldet wird (§ 25b Absatz 2 UStG), wurde fehlerhaft in das Schema zur Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer übertragen.
FehlerPrüfregel 30500Die Summe der Umsatzsteuer, die vom letzten Abnehmer im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft geschuldet wird (§ 25b Absatz 2 UStG), wurde in das Schema zur Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer eingetragen, das zu übertragende Feld selbst wurde jedoch nicht gefüllt.

Zeile 106 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2025	106
2023–2024	105
2018–2022	155
2016–2017	94

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 106 der Umsatzsteuererklärung 2025 ein?

Die Umsatzsteuer, die der letzte Abnehmer im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft nach § 25b Absatz 2 UStG schuldet. Den Betrag übernimmst du aus Zeile 64.

Woher kommt der Betrag für Zeile 106?

Aus Zeile 64. Dort wird die Summe der Steuer für die Lieferung des ersten Abnehmers an den letzten Abnehmer im Dreiecksgeschäft ermittelt.

Was passiert, wenn Zeile 106 nicht mit Zeile 64 übereinstimmt?

ELSTER meldet einen Fehler, weil die Summe der Umsatzsteuer aus dem Dreiecksgeschäft nicht oder fehlerhaft in das Berechnungsschema übertragen wurde. Die Beträge müssen übereinstimmen.

Alle Zeilen der Umsatzsteuererklärung 2025 im Überblick

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