Umsatzsteuererklärung 2025 · Zeile 110

Umsatzsteuererklärung Zeile 110: Nachträglich abziehbare Vorsteuer nach § 15a UStG

Hier trägst du die Summe der Vorsteuerbeträge ein, die du nach § 15a UStG nachträglich abziehen kannst. Der Betrag kommt aus Zeile 102.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Vorsteuerbeträge, die auf Grund des § 15a UStG nachträglich abziehbar sind (aus Zeile 102)K. Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer › Steuer	–	Betrag in Euro mit Cent

Was gehört in Zeile 110?

In Zeile 110 trägst du die Vorsteuerbeträge ein, die du auf Grund des § 15a UStG nachträglich abziehen kannst. Das sind Beträge, die sich aus der Berichtigung des Vorsteuerabzugs ergeben und sich zu deinen Gunsten auswirken.

Die Angabe ist Teil der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer. Der Betrag wird von der Zwischensumme in Zeile 108 abgezogen.

Die Summe selbst ermittelst du in Zeile 102. Dort werden die einzelnen Berichtigungsbeträge zu den verschiedenen Wirtschaftsgütern zusammengefasst.

So füllst du die Zeile aus

Übertrage den Betrag aus Zeile 102 in Zeile 110. Achte darauf, dass die Summe korrekt gebildet wurde.

Der Betrag mindert die Umsatzsteuer, die du zahlen musst. Er wirkt also wie ein zusätzlicher Vorsteuerabzug.

ELSTER prüft, ob die Angaben in den Zeilen 108 bis 110 zusammenpassen. Wenn du in Zeile 108 bis 110 etwas einträgst, muss auch der verbleibende Betrag in Zeile 111 stimmen.

Häufige Fehler

Ein häufiger Fehler ist, dass der Betrag aus Zeile 102 nicht in Zeile 110 übertragen wird. ELSTER meldet dann einen Fehler.

Wenn du in Zeile 48 steuerfreie Umsätze nach § 19 Absatz 1 UStG erklärst, darfst du in Zeile 110 keine nachträglich abziehbaren Vorsteuerberichtigungsbeträge nach § 15a UStG angeben.

Verwechsle Zeile 110 nicht mit Zeile 112. In Zeile 112 stehen Vorsteuerbeträge, die du zurückzahlen musst. In Zeile 110 stehen Beträge, die du nachträglich abziehen kannst.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

FehlerPrüfregel 30160Die Summe der Vorsteuerbeträge, die auf Grund des § 15a UStG nachträglich abziehbar sind wurde nicht in das Schema zur Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer übertragen.
FehlerPrüfregel 30250Die Summe der Vorsteuerbeträge, die auf Grund des § 15a UStG nachträglich abziehbar sind wurde fehlerhaft in das Schema zur Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer übertragen.
FehlerPrüfregel 30913Der verbleibende Betrag wurde in der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer nicht angegeben, es wurden aber in den Zeilen 108 bis 110 des Hauptvordrucks der Umsatzsteuer (Vordruck USt 2 A) Angaben getätigt.
FehlerPrüfregel 30632Der angegebene verbleibende Betrag in der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer stimmt nicht mit der Differenz der Beträge aus den Zeilen 108 bis 110 des Hauptvordrucks der Umsatzsteuer (Vordruck USt 2 A) überein.
FehlerPrüfregel 30907Der angegebene verbleibende Betrag in der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer wurde angegeben, es wurden jedoch keine Beträge aus den Zeilen 108 bis 110 des Hauptvordrucks der Umsatzsteuer (Vordruck USt 2 A) erklärt.
FehlerPrüfregel 30730Bei Angaben zu steuerfreien Umsätzen nach § 19 Absatz 1 UStG (Zeile 48) sind für die Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer Angaben zu nachträglich abziehbaren Vorsteuerberichtigungsbeträgen nach § 15a UStG nicht zulässig.
FehlerPrüfregel 30470Die Summe der Vorsteuerbeträge, die auf Grund des § 15a UStG nachträglich abziehbar sind, wurde in das Schema zur Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer eingetragen, das zu übertragende Feld selbst wurde jedoch nicht gefüllt.

Zeile 110 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2025	110
2023–2024	109
2018–2022	159
2016–2017	100

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 110 der Umsatzsteuererklärung ein?

Trage die Summe der Vorsteuerbeträge ein, die du nach § 15a UStG nachträglich abziehen kannst. Der Betrag kommt aus Zeile 102.

Woher kommt der Betrag für Zeile 110?

Der Betrag wird in Zeile 102 ermittelt. Dort werden die einzelnen Berichtigungsbeträge nach § 15a UStG zusammengefasst.

Was passiert, wenn ich Zeile 110 falsch ausfülle?

ELSTER prüft, ob die Angaben in den Zeilen 108 bis 110 zusammenpassen. Bei Fehlern erscheint eine Meldung, und du musst die Angaben korrigieren.

Alle Zeilen der Umsatzsteuererklärung 2025 im Überblick

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