Umsatzsteuererklärung 2025 · Zeile 109

Umsatzsteuererklärung Zeile 109: Abziehbare Vorsteuerbeträge aus Zeile 87

In Zeile 109 überträgst du die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge aus Zeile 87. Der Betrag mindert in der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer deine Umsatzsteuer.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Abziehbare Vorsteuerbeträge (aus Zeile 87)K. Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer › Steuer	–	Betrag in Euro mit Cent, auch negativ

Was gehört in Zeile 109?

Zeile 109 ist Teil des Abschnitts „K. Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer“. Hier steht die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge, die du in Zeile 87 ermittelt hast.

Zeile 87 fasst die Vorsteuerbeträge aus den Zeilen 79 bis 86 zusammen. Dazu gehören zum Beispiel Vorsteuerbeträge aus Rechnungen anderer Unternehmer, aus innergemeinschaftlichen Erwerben, Einfuhrumsatzsteuer und Vorsteuerbeträge aus Leistungen im Sinne des § 13b UStG.

Der Betrag in Zeile 109 mindert die Umsatzsteuer, die sich aus den Zeilen 103 bis 108 ergibt. Er ist deshalb Teil der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer.

So füllst du die Zeile aus

Trage den Betrag ein, der sich als Summe der Vorsteuerbeträge in Zeile 87 ergibt. Es handelt sich um einen Betrag in Euro mit Cent.

Der Betrag kann auch negativ sein. Ein negativer Betrag ist zum Beispiel möglich, wenn in Zeile 87 ein negativer Saldo steht.

ELSTER prüft, ob die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge in das Schema zur Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer übertragen wurde. Die Prüfung erkennt auch, wenn die Übertragung fehlerhaft ist oder das zu übertragende Feld selbst nicht gefüllt wurde.

Die Zeile hatte in früheren Jahren andere Nummern: 2016–2017 war es Zeile 99, 2018–2022 Zeile 158, 2023–2024 Zeile 108.

Häufige Fehler

Ein häufiger Fehler ist, dass in Zeile 109 ein Betrag steht, die Summe der Vorsteuerbeträge in Zeile 87 aber fehlt. ELSTER meldet dann einen Fehler.

Umgekehrt meldet ELSTER einen Fehler, wenn Zeile 87 ausgefüllt ist, der Betrag aber nicht oder abweichend in Zeile 109 übertragen wurde.

Verwechsle Zeile 109 nicht mit den Zeilen 110 und 112. Dort geht es um Vorsteuerbeträge, die auf Grund des § 15a UStG nachträglich abziehbar sind oder zurückzuzahlen sind. Diese Beträge gehören nicht in Zeile 109.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

FehlerPrüfregel 30150Die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge wurde nicht in das Schema zur Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer übertragen.
FehlerPrüfregel 30240Die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge wurde fehlerhaft in das Schema zur Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer übertragen.
FehlerPrüfregel 30460Die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge wurde in das Schema zur Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer eingetragen, das zu übertragende Feld selbst wurde jedoch nicht gefüllt.
FehlerPrüfregel 30913Der verbleibende Betrag wurde in der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer nicht angegeben, es wurden aber in den Zeilen 108 bis 110 des Hauptvordrucks der Umsatzsteuer (Vordruck USt 2 A) Angaben getätigt.
FehlerPrüfregel 30632Der angegebene verbleibende Betrag in der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer stimmt nicht mit der Differenz der Beträge aus den Zeilen 108 bis 110 des Hauptvordrucks der Umsatzsteuer (Vordruck USt 2 A) überein.
FehlerPrüfregel 30907Der angegebene verbleibende Betrag in der Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer wurde angegeben, es wurden jedoch keine Beträge aus den Zeilen 108 bis 110 des Hauptvordrucks der Umsatzsteuer (Vordruck USt 2 A) erklärt.

Zeile 109 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2025	109
2023–2024	108
2018–2022	158
2016–2017	99

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 109 der Umsatzsteuererklärung ein?

Trage die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge aus Zeile 87 ein. Das ist der Betrag, der sich aus den Zeilen 79 bis 86 ergibt.

Kann der Betrag in Zeile 109 negativ sein?

Ja, das Eingabeformat lässt auch negative Beträge zu. Ein negativer Betrag kann sich zum Beispiel aus einem negativen Saldo in Zeile 87 ergeben.

Was prüft ELSTER bei Zeile 109?

ELSTER prüft, ob die Summe der abziehbaren Vorsteuerbeträge in das Schema zur Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer übertragen wurde und ob die Übertragung mit Zeile 87 übereinstimmt.

Alle Zeilen der Umsatzsteuererklärung 2025 im Überblick

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