Anlage KAP-INV Zeile 24: Bestandsgeschützte Alt-Anteile in Auslands-Immobilienfonds

Was gehört in Zeile 24?

In Zeile 24 trägst du die Gewinne aus der Veräußerung bestandsgeschützter Alt-Anteile im Sinne des § 56 Abs. 6 Satz 1 Nr. 2 InvStG ein, die in Zeile 23 enthalten sind. Es geht um Auslands-Immobilienfonds nach § 2 Abs. 9 Satz 2 InvStG.

Bestandsgeschützte Alt-Anteile sind Investmentanteile, die du vor dem 1. Januar 2009 erworben und seitdem im Privatvermögen gehalten hast. Wertveränderungen bis zum 31. Dezember 2017 bleiben steuerfrei. Die Wertveränderungen ab dem 1. Januar 2018 sind steuerpflichtig, soweit sie den Freibetrag von 100.000 € übersteigen. Den Freibetrag berücksichtigt das Finanzamt.

Trage hier nur Gewinne ein. Verluste aus bestandsgeschützten Alt-Anteilen musst du nicht mit den Gewinnen verrechnen. Sie sind bereits im Gesamtbetrag in Zeile 23 enthalten.

Die Zeile 24 betrifft nur Investmenterträge, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben, zum Beispiel bei im Ausland verwahrten Investmentanteilen.

So füllst du die Zeile aus

Den Gewinn überträgst du aus Zeile 55 auf Seite 3 der Anlage KAP-INV. Liegt dir eine Aufstellung des ausländischen Kreditinstituts über die Veräußerungsgewinne vor, kannst du die Werte daraus übernehmen.

Bei der Ermittlung in den Zeilen 46 bis 54 setzt du für Anteile, die vor dem 1. Januar 2018 angeschafft wurden, fiktive Anschaffungskosten an: den letzten im Jahr 2017 festgesetzten Rücknahmepreis mal Anzahl der veräußerten Anteile. Abgezogen werden außerdem Veräußerungskosten und während der Besitzzeit angesetzte Vorabpauschalen.

Der Betrag in Zeile 24 ist ein Teilbetrag von Zeile 23. Er kann rechnerisch größer sein als der Saldo in Zeile 23, wenn Zeile 23 durch Verluste gemindert oder negativ ist. Die Kennzahl lautet 361.

• Zeile 24 ist ein Teilbetrag von Zeile 23.
• Nur Gewinne eintragen, keine Verluste.
• Der Betrag ist vor Teilfreistellung anzugeben.
• Quelle: Zeile 55 oder Aufstellung des ausländischen Kreditinstituts.

Häufige Fehler

ELSTER meldet einen Fehler, wenn du Veräußerungsgewinne aus bestandsgeschützten Alt-Anteilen an Auslands-Immobilienfonds angibst, aber den Gesamtbetrag der Veräußerungsgewinne und -verluste aus Auslands-Immobilienfonds in Zeile 23 nicht angibst.

Ein weiterer Fehler tritt auf, wenn bei den Einzelangaben auf Seite 3 die Art des Investmentfonds „4“ für Auslands-Immobilienfonds angegeben wurde, aber die Summen der Veräußerungsgewinne und -verluste aus Auslands-Immobilienfonds fehlen.