Photovoltaik und Steuern: Was für kleine Solaranlagen gilt

Umsatzsteuer: Nullsteuersatz beim Kauf

Seit dem 1. Januar 2023 berechnet der Handwerker für Lieferung und Montage 0 % Umsatzsteuer. Voraussetzung ist ein Einbau auf, an oder in der Nähe eines Wohngebäudes oder eines öffentlichen Gebäudes.

Begünstigt sind Module, Wechselrichter, Speicher und die Arbeitszeit. In der Rechnung steht dann gar keine Umsatzsteuer, und du musst sie nicht mehr einzeln zurückholen.

Bis zu einer Leistung von 30 kWp geht die Finanzverwaltung ohne weiteren Nachweis davon aus, dass die Gebäudevoraussetzung erfüllt ist.

Für Teile, die nicht zur Anlage gehören, bleibt es beim Regelsatz. Prüfe deshalb Angebot und Rechnung genau.

Nebenleistungen teilen den Steuersatz der Anlage. Eigenständige Leistungen wie eine Blitzschutzanpassung nicht.

Was du trotzdem erledigen musst

Neben der Steuer gibt es technische Meldepflichten. Sie gelten unabhängig davon, ob deine Anlage steuerfrei ist.

Die Registrierung im Marktstammdatenregister ist meist innerhalb eines Monats nach der Inbetriebnahme fällig. Den Netzbetreiber informierst du zusätzlich.

• Anmeldung im Marktstammdatenregister der Bundesnetzagentur
• Anmeldung beim Netzbetreiber vor dem Anschluss
• Fragebogen zur steuerlichen Erfassung: bei kleinen privaten Anlagen in der Regel nicht mehr nötig
• Umsatzsteuer-Voranmeldungen: nur nötig, wenn du die Kleinunternehmerregelung nicht nutzt
• Balkonkraftwerk: vereinfachte Anmeldung nur im Marktstammdatenregister

Kleinunternehmerregelung und Einspeisevergütung

Wer Strom einspeist, gilt umsatzsteuerlich als Unternehmer. Die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG hält die Einspeisevergütung trotzdem frei von Umsatzsteuer.

Sie greift bei Umsätzen bis 25.000 € im Jahr der Aufnahme und bis 100.000 € im Folgejahr. Voranmeldungen und Jahreserklärung entfallen dann meist.

Auf die Regelung zu verzichten, lohnt sich heute selten. Beim Kauf fällt ohnehin keine Umsatzsteuer an, und ohne Verzicht kannst du keine Vorsteuer ziehen.

Größere Anlagen, Vermietung und Gewerbe

Übersteigt deine Anlage die Grenzen, ist der Gewinn steuerpflichtig. Dann ermittelst du ihn per Einnahmenüberschussrechnung und ziehst Abschreibung, Zinsen und Versicherung ab.

Vermietest du ein Gebäude mit Anlage, gehören die Einnahmen in die Anlage V. Auch die Umsatzsteuer kann dann wieder eine Rolle spielen.

Bei begünstigten kleinen Anlagen entfällt in der Regel auch die Gewerbesteuer. Einzelfragen klärst du am besten mit deinem Finanzamt oder einer Beratung.

Reparatur und Wartung absetzen

Weil die Einnahmen steuerfrei sind, kannst du laufende Kosten nicht gegenrechnen. Das betrifft die Abschreibung ebenso wie Versicherung und Zinsen.

Handwerkerleistungen rund um die Anlage zählen aber zu den haushaltsnahen Aufwendungen. 20 % der Lohnkosten mindern direkt deine Steuer, höchstens 1.200 € im Jahr.

Materialkosten und die Anschaffung der Anlage selbst zählen nicht dazu. Entscheidend ist der Lohnanteil auf der Rechnung, den du in der Anlage Haushaltsnahe Aufwendungen einträgst.

Balkonkraftwerk und Bestandsanlagen

Ein Balkonkraftwerk bleibt weit unter den Leistungsgrenzen. Der erzeugte Strom ist steuerfrei, und beim Kauf fällt keine Umsatzsteuer an.

Auch ältere Anlagen fallen unter die Befreiung, rückwirkend ab 2022. Wer bisher eine Gewinnermittlung abgegeben hat, kann damit aufhören.

Hast du vor 2023 auf die Kleinunternehmerregelung verzichtet, ist dieser Verzicht mindestens fünf Jahre bindend. Ein späterer Wechsel kann eine teilweise Rückzahlung der Vorsteuer auslösen.

Quellen und Rechtsgrundlagen

1. § 3 Nr. 72 EStG – Steuerbefreiung für Photovoltaikanlagen
2. § 12 Abs. 3 UStG – Nullsteuersatz für Photovoltaikanlagen
3. § 19 UStG – Kleinunternehmerregelung
4. § 138 AO – Anzeigepflicht bei Aufnahme einer Erwerbstätigkeit
5. § 35a EStG – Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen

Gesetzestexte verlinken auf gesetze-im-internet.de (Bundesministerium der Justiz). BMF-Schreiben mit Datum und Fundstelle ergänzen.