Bauabzugsteuer: 15 % Steuerabzug bei Bauleistungen

Wer muss den Abzug vornehmen?

Abzugspflichtig bist du als Unternehmer im Sinne des § 2 UStG oder als juristische Person des öffentlichen Rechts, wenn du im Inland eine Bauleistung für dein Unternehmen beauftragst.

Das gilt auch für Kleinunternehmer und für Unternehmer, die nur steuerfreie Umsätze erzielen. Auf Gewinn oder Verlust kommt es dabei nicht an.

Bauleistungen sind Arbeiten, die ein Bauwerk herstellen, instand setzen, instand halten, ändern oder beseitigen. Rein planerische Leistungen, bloße Reinigung und reine Wartungsarbeiten ohne Eingriff in die Substanz des Bauwerks fallen nicht darunter.

• Nicht betroffen: Privatpersonen, die ihr Eigenheim bauen oder renovieren.
• Nicht betroffen: Vermieter von höchstens zwei Wohnungen.
• Betroffen: Vermieter mit mehr als zwei Wohnungen.
• Betroffen: Generalunternehmer gegenüber ihren Subunternehmern.
• Betroffen: Wohnungseigentümergemeinschaften für das Gemeinschaftseigentum.

Freistellungsbescheinigung und EIBE-Portal

Als Bauunternehmen kannst du beim Finanzamt eine Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG beantragen. Der Antrag ist formlos möglich, etwa über ELSTER, per Brief oder E-Mail.

Das Finanzamt erteilt sie, wenn der Steueranspruch nicht gefährdet erscheint. Sie gilt längstens drei Jahre und muss danach neu beantragt werden.

Als Auftraggeber solltest du die Bescheinigung vor der Zahlung prüfen. Die Gültigkeit bestätigt dir das Bundeszentralamt für Steuern nach einmaliger Registrierung kostenlos im EIBE-Portal.

Für die Abfrage brauchst du das Bundesland, die Steuernummer und die Sicherheitsnummer des Leistenden. Bewahre die Bescheinigung auf, bei Buchführungspflicht sechs Jahre. Eine Kopie genügt für den Abzug.

Bagatellgrenzen und die Zwei-Wohnungen-Regelung

Kein Abzug nötig ist, wenn die Gegenleistung im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich die Bagatellgrenze nicht übersteigt. Maßgeblich ist der Betrag inklusive Umsatzsteuer.

Alle Bauleistungen, die ein einzelnes Bauunternehmen im Kalenderjahr für denselben Auftraggeber erbringt, werden zusammengerechnet. Wird die Grenze später doch überschritten, holst du den Abzug von der noch offenen Zahlung nach.

Vermietest du höchstens zwei Wohnungen, ist der Steuerabzug für Bauleistungen an diesen Wohnungen ausgeschlossen. Das gilt unabhängig von der Höhe der Rechnung.

Die Zusammenrechnung aller Bauleistungen eines Bauunternehmens für denselben Auftraggeber gilt in beiden Fällen. Wird die Grenze überschritten, greift der Abzug.

Anmelden und abführen

Die Anmeldung über den Steuerabzug läuft elektronisch über ELSTER. Die Frist endet am zehnten Tag nach Ablauf des Monats, in dem du die Zahlung geleistet hast. Jede Zahlung zählt, auch Anzahlungen und Abschlagszahlungen.

Abgeführt wird an das Finanzamt, das für die Besteuerung des Bauunternehmens zuständig ist. Nutze dafür die Anmeldung über den Steuerabzug bei Bauleistungen.

Über den Abzug musst du mit dem Bauunternehmen abrechnen. Auf der Abrechnung stehen Name und Anschrift des Leistenden, Rechnungsbetrag, Rechnungsdatum, Zahltag, Höhe des Abzugs und das Finanzamt, bei dem du angemeldet hast.

Anrechnung, Kosten und Haftung

Für das Bauunternehmen ist der einbehaltene Betrag nicht verloren. Er wird nach § 48c EStG angerechnet, zuerst auf die Lohnsteuer, danach auf Vorauszahlungen und dann auf die Einkommen- oder Körperschaftsteuer des Jahres, in dem die Bauleistung erbracht wurde. Bleibt nach der Veranlagung ein Rest übrig, erstattet das Finanzamt ihn.

Für dich bleibt der Rechnungsbetrag in voller Höhe Aufwand, etwa als Betriebsausgabe. Das gilt auch für den Teil, den du einbehältst und an das Finanzamt überweist. Hast du den Abzug angemeldet und abgeführt, kann das Finanzamt den Betriebsausgabenabzug nicht nach § 160 AO versagen.

Hast du den Abzug unterlassen, haftest du für den Betrag. Die Haftung ist ausgeschlossen, wenn dir eine gültige Freistellungsbescheinigung vorlag, auf deren Rechtmäßigkeit du vertrauen durftest.

Der Abzug ist keine eigene Steuer für dich. Er betrifft allein die Steuerschuld des Bauunternehmens.

Quellen und Rechtsgrundlagen

1. § 48 EStG – Steuerabzug bei Bauleistungen
2. § 48a EStG – Abführung des Steuerabzugs und Haftung
3. § 48b EStG – Freistellungsbescheinigung
4. § 48c EStG – Anrechnung des Steuerabzugs
5. Bundeszentralamt für Steuern – Steuerabzug bei Bauleistungen und EIBE-Portal

Gesetzestexte verlinken auf gesetze-im-internet.de (Bundesministerium der Justiz). BMF-Schreiben mit Datum und Fundstelle ergänzen.