Anlage KAP-INV 2025 · Zeile 22

Anlage KAP-INV Zeile 22: Fiktive Veräußerung nicht bestandsgeschützter Alt-Anteile (Immobilienfonds)

Trage hier bei Immobilienfonds Gewinne oder Verluste aus der fiktiven Veräußerung von nicht bestandsgeschützten Alt-Anteilen ein, die nicht in Zeile 20 enthalten sind. Der Betrag steht in Euro ohne Cent, auch negativ.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Gewinne und Verluste aus der fiktiven Veräußerung von nicht bestandsgeschützten Alt-Anteilen i. S. d. § 56 Abs. 2 i. V. m. Abs. 3 Satz 1 InvStG (nicht in Zeile 20 enthalten)Gewinne und Verluste aus der Veräußerung von Investmentanteilen, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben (z. B. bei im Ausland verwahrten Investmentanteilen)	352	Betrag in Euro ohne Cent, auch negativ

Was gehört in Zeile 22?

Die Zeile erfasst bei Immobilienfonds im Sinne des § 2 Abs. 9 Satz 1 InvStG Gewinne und Verluste aus der fiktiven Veräußerung von nicht bestandsgeschützten Alt-Anteilen im Sinne des § 56 Abs. 2 in Verbindung mit Abs. 3 Satz 1 InvStG. Diese Beträge sind nicht in Zeile 20 enthalten.

Nicht bestandsgeschützte Alt-Anteile sind Investmentanteile, die nach dem 31. Dezember 2008 und vor dem 1. Januar 2018 angeschafft wurden. Für sie gilt zum 31. Dezember 2017 eine Veräußerungsfiktion. Der fiktive Gewinn oder Verlust wird aber erst berücksichtigt, wenn der Anteil tatsächlich veräußert wird.

Die Zeile betrifft nur Anteile, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben, zum Beispiel weil sie im Ausland verwahrt wurden.

So füllst du die Zeile aus

Die Ermittlung nimmst du auf Seite 3 der Anlage KAP-INV in den Zeilen 46 bis 56 vor. Die Summe überträgst du in Zeile 22.

Den fiktiven Veräußerungsgewinn zum 31.12.2017 ermittelst du je Fonds in Zeile 56.

Liegt dir eine Aufstellung deines ausländischen Kreditinstituts vor, kannst du die Summe von dort übernehmen. Die Einzelermittlung in den Zeilen 46 bis 56 entfällt dann.

Zeile 20: Immobilienfonds, in Zeile 22 nicht enthalten
Zeile 23: Auslands-Immobilienfonds
Zeile 16: fiktive Veräußerung bei Aktienfonds
Zeile 19: fiktive Veräußerung bei Mischfonds
Zeile 25: fiktive Veräußerung bei Auslands-Immobilienfonds

Häufige Fehler

Die Summe der Veräußerungsgewinne und -verluste für Immobilienfonds gehört in Zeile 20, nicht in Zeile 22. Zeile 22 erfasst nur die fiktive Veräußerung von nicht bestandsgeschützten Alt-Anteilen, die nicht in Zeile 20 enthalten sind.

ELSTER meldet einen Fehler, wenn bei den Einzelangaben zur Ermittlung die Art des Investmentfonds „3“ (Immobilienfonds) angegeben wurde, aber die Summen der Veräußerungsgewinne und -verluste aus Immobilienfonds fehlen.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

FehlerPrüfregel 101940010Bei den Einzelangaben zur Ermittlung der Veräußerungsgewinne und -verluste wurden Angaben zur Veräußerung von Immobilienfonds (Art des Investmentfonds "3") gemacht. Die Summen der Veräußerungsgewinne und -verluste aus Immobilienfonds, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben, fehlen jedoch (Anlage KAP-INV).

Zeile 22 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2019–2025	22
2018	17

Häufige Fragen

Was trage ich in Anlage KAP-INV Zeile 22 ein?

Gewinne und Verluste aus der fiktiven Veräußerung von nicht bestandsgeschützten Alt-Anteilen, die nicht in Zeile 20 enthalten sind. Der Betrag wird in Euro ohne Cent eingetragen, auch negativ.

Was sind nicht bestandsgeschützte Alt-Anteile?

Das sind Investmentanteile, die nach dem 31. Dezember 2008 und vor dem 1. Januar 2018 angeschafft wurden. Für sie gilt zum 31. Dezember 2017 eine Veräußerungsfiktion. Der fiktive Gewinn oder Verlust wird erst bei tatsächlicher Veräußerung berücksichtigt.

Was gilt, wenn mein ausländisches Kreditinstitut die Werte aufstellt?

Dann kannst du die Summe aus der Aufstellung übernehmen. Die Einzelermittlung in den Zeilen 46 bis 56 musst du dann nicht ausfüllen.

Alle Zeilen der Anlage KAP-INV 2025 im Überblick

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