Umsatzsteuer-Voranmeldung 2026 · Kennzahl 63

Kennzahl 63 der Umsatzsteuer-Voranmeldung: Vorsteuer nach Durchschnittssatz (§ 23a UStG)

Hier tragen bestimmte gemeinnützige Körperschaften die Vorsteuer ein, die sie pauschal nach dem Durchschnittssatz des § 23a UStG berechnen. Mit Land- und Forstwirten hat die Zeile nichts zu tun.

Stand: Formular 2026 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Vorsteuerbeträge, die nach allgemeinen Durchschnittssätzen berechnet sind (§ 23a UStG)F. Abziehbare Vorsteuerbeträge und Berichtigung des Vorsteuerabzugs	63	Betrag in Euro mit Cent, auch negativ

Was gehört in Zeile 42?

In Zeile 42 trägst du die Vorsteuerbeträge ein, die nach dem allgemeinen Durchschnittssatz des § 23a UStG berechnet sind. Die Kennzahl lautet 63.

Die Regelung gilt für Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen im Sinne des § 5 Absatz 1 Nummer 9 Körperschaftsteuergesetz, also vor allem gemeinnützige Vereine. Der steuerpflichtige Umsatz der Körperschaft ohne Einfuhr und innergemeinschaftlichen Erwerb darf im Vorjahr die Grenze des § 23a Absatz 2 UStG nicht überstiegen haben. Außerdem darf sie nicht verpflichtet sein, Bücher zu führen und regelmäßig Abschlüsse zu machen.

So berechnest du den Betrag

Die Vorsteuer wird nicht aus einzelnen Rechnungen ermittelt. Sie beträgt pauschal 7 Prozent des steuerpflichtigen Umsatzes, ohne Einfuhr und innergemeinschaftlichen Erwerb. Ein weiterer Vorsteuerabzug aus Rechnungen ist dann ausgeschlossen.

Trage den Betrag in Euro mit Cent ein. Ein negativer Betrag ist möglich, wenn sich eine Berichtigung ergibt.

Land- und Forstwirte, die nach Durchschnittssätzen des § 24 UStG versteuern, tragen hier nichts ein. Für sie gelten eigene Zeilen.

Häufige Fehler

Wenn du keine Vorsteuer nach dem Durchschnittssatz berechnest, lässt du die Zeile leer. ELSTER weist darauf hin, dass die Erklärung von Nullwerten nicht erforderlich ist, wenn es sich nicht um eine Berichtigung der Anmeldung handelt.

Neben dem Durchschnittssatz darfst du keine Vorsteuer aus Eingangsrechnungen zusätzlich in Zeile 38 abziehen.

Was ELSTER bei dieser Kennzahl prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

HinweisPrüfregel 110085210Die Vorsteuerbeträge, die nach allgemeinen Durchschnittssätzen berechnet sind (§ 23a UStG), wurden mit dem Wert 0.00 erklärt. Da es sich nicht um eine Berichtigung der Anmeldung handelt, ist die Erklärung von Nullwerten nicht erforderlich.

Kennzahl 63 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2025–2026	42
2023–2024	41
2021–2022	59
2019–2020	57
2018	59
2016–2017	60

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 42 der Umsatzsteuer-Voranmeldung ein?

Die Vorsteuer, die nach dem Durchschnittssatz des § 23a UStG berechnet ist. Das betrifft bestimmte gemeinnützige Körperschaften mit kleinem steuerpflichtigem Umsatz.

Gilt Zeile 42 für Land- und Forstwirte?

Nein. Land- und Forstwirte mit Durchschnittssatzbesteuerung nach § 24 UStG nutzen diese Zeile nicht. Zeile 42 betrifft den Vorsteuer-Durchschnittssatz nach § 23a UStG.

Wo finde ich die Zeile in früheren Jahren?

Bis 2024 hatte die Zeile andere Nummern: 2023–2024 war es Zeile 41, 2021–2022 Zeile 59, 2019–2020 Zeile 57, 2018 Zeile 59 und 2016–2017 Zeile 60.

Alle Zeilen der Umsatzsteuer-Voranmeldung 2026 im Überblick

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