Doppelte Haushaltsführung: Zweitwohnung am Arbeitsort absetzen

Diese Voraussetzungen musst du erfüllen

Das Finanzamt prüft drei Dinge: einen eigenen Hausstand am Hauptwohnsitz, eine zweite Unterkunft am Arbeitsort und einen beruflichen Grund.

• Eigener Hausstand: Du hast eine Wohnung, die du selbst nutzt oder mitnutzt, und bestimmst dort die Haushaltsführung.
• Finanzielle Beteiligung: Du trägst mehr als 10 % der laufenden Kosten des Haupthaushalts.
• Zweitwohnung: Sie liegt am Ort deiner ersten Tätigkeitsstätte.
• Beruflicher Grund: Die Zweitwohnung verkürzt deinen Arbeitsweg deutlich.
• Lebensmittelpunkt: Er bleibt am Hauptwohnsitz, etwa bei der Familie.

Ein unentgeltliches Zimmer im Haushalt der Eltern genügt nicht. Du musst dich an Miete, Nebenkosten oder Lebensmitteln beteiligen und das belegen können. Bei zusammen veranlagten Eheleuten gehen die Finanzämter meist ohne Nachweis von einer Beteiligung aus.

Ob die Zweitwohnung am Arbeitsort liegt, klärt eine Vereinfachungsregel der Finanzverwaltung: Der Weg von der Zweitwohnung zur ersten Tätigkeitsstätte ist kürzer als die Hälfte des Wegs vom Hauptwohnsitz. Greift sie nicht, entscheidet der Einzelfall, etwa ob sich die Fahrzeit deutlich verkürzt.

Ist der Hauptwohnsitz mehr als 50 km von der ersten Tätigkeitsstätte entfernt, geht die Finanzverwaltung davon aus, dass er außerhalb des Arbeitsorts liegt.

Unterkunftskosten am Arbeitsort

Für die Unterkunft am Arbeitsort erkennt das Finanzamt höchstens 1.000 € je Monat an. In diesen Höchstbetrag fallen die Miete samt Betriebskosten, die Zweitwohnungssteuer und der Rundfunkbeitrag; ein separat gemieteter Stellplatz zählt laut Bundesfinanzhof zusätzlich.

Bei einer Eigentumswohnung tritt die Abschreibung auf die Anschaffungskosten an die Stelle der Miete. Schuldzinsen und Nebenkosten zählen ebenfalls dazu.

Kosten für Einrichtung und Hausrat gehören nicht zu den gedeckelten Unterkunftskosten. Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass sie zusätzlich abziehbar sind. Günstige Anschaffungen zählst du sofort, teure Möbel schreibst du über mehrere Jahre ab.

Der Höchstbetrag gilt im Jahresdurchschnitt. Nicht ausgeschöpfte Beträge kannst du in andere Monate desselben Jahres übertragen.

Familienheimfahrten, Umzug und Verpflegung

Eine Heimfahrt pro Woche zum Hauptwohnsitz kannst du absetzen. Dafür gilt die Entfernungspauschale: 2025 sind es 0,30 € je Kilometer bis 20 Kilometer und 0,38 € ab dem 21. Kilometer. Ab 2026 gelten 0,38 € ab dem ersten Kilometer.

Die 4.500-Euro-Grenze greift bei Heimfahrten nicht. Sie gilt nur für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte und auch dort nicht, wenn du ein eigenes oder überlassenes Auto nutzt.

In den ersten drei Monaten nach dem Einzug in die Zweitwohnung kommt Verpflegungsmehraufwand hinzu. Bei mehr als 8 Stunden Abwesenheit sind 14 € abziehbar, an vollen Kalendertagen 28 €.

• Wohnungssuche: Fahrtkosten zu Besichtigungen, Telefon- und Portokosten
• Umzug: Spedition, Leihwagen, Helferlohn, Kartons und Makler für die Mietwohnung
• Erste Hinfahrt und letzte Rückfahrt: in voller Höhe
• Familienheimfahrten: eine Fahrt pro Woche mit der Entfernungspauschale
• Verpflegung: Pauschalen nur in den ersten drei Monaten

Die Umzugskostenpauschale bekommst du hier nicht, weil dein Lebensmittelpunkt bleibt. Du musst jede Position einzeln nachweisen. Das gilt auch für den Rückzug in die Hauptwohnung.

Nur eigene Kosten zählen

Der Bundesfinanzhof hat in einem aktuellen Urteil klargestellt: Werbungskosten kann nur abziehen, wer die Kosten selbst trägt. Zahlungen des Ehepartners gelten nicht als eigene Aufwendungen.

Im entschiedenen Fall lief der Mietvertrag der Zweitwohnung auf den Ehemann, und er zahlte auch die Miete. Die Ehefrau arbeitete dort, konnte die Unterkunftskosten aber nicht absetzen.

Achte deshalb darauf, dass der Mietvertrag auf die Person läuft, die auswärts arbeitet. Die Miete sollte von deren eigenem Konto abgebucht werden. Ein gemeinsames Konto hilft nicht weiter, weil Zahlungen dem Vertragspartner zugerechnet werden.

Ist der Vertrag schon unterschrieben, kann eine Untervermietung an den beruflich tätigen Partner ein Weg sein. Ob das mietrechtlich zulässig ist, klärst du mit dem Vermieter.

Rechenbeispiel

Was der Arbeitgeber steuerfrei erstatten kann

Dein Arbeitgeber kann die Unterkunftskosten am Arbeitsort bis zur gleichen Monatsgrenze steuerfrei erstatten.

Bei Beschäftigten in Steuerklasse III, IV oder V darf der Arbeitgeber einen eigenen Hausstand unterstellen. In allen anderen Fällen braucht er eine schriftliche Erklärung.

Steuerfreie Erstattungen mindern deine Werbungskosten. Absetzen kannst du nur den Teil, den du selbst getragen hast.

Damit die Kosten schon im Monatslohn wirken, beantragst du beim Finanzamt einen Freibetrag. Danach musst du eine Steuererklärung abgeben. Ein Muster findest du unter Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung.

Quellen und Rechtsgrundlagen

1. § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG – Werbungskosten bei doppelter Haushaltsführung
2. § 9 Abs. 4a EStG – Verpflegungspauschalen und Übernachtungskosten
3. BMF-Schreiben vom 25.11.2020: Steuerliche Behandlung der Reisekosten von Arbeitnehmern
4. BFH, Urteil vom 9.9.2025 – VI R 16/23 (nur eigene Aufwendungen abziehbar)
5. BFH, Urteil vom 4.4.2019 – VI R 18/17 (Einrichtungskosten)

Gesetzestexte verlinken auf gesetze-im-internet.de (Bundesministerium der Justiz). BMF-Schreiben mit Datum und Fundstelle ergänzen.