Kennzahl 45 der Umsatzsteuer-Voranmeldung: Nicht steuerbare Umsätze mit Leistungsort im Ausland

Was gehört in Zeile 36?

In Zeile 36 trägst du die Bemessungsgrundlage für übrige nicht steuerbare Umsätze ein, deren Leistungsort nicht im Inland liegt. Das sind Umsätze, die du in Deutschland nicht versteuerst, weil der Ort der Leistung im Ausland liegt.

Typische Fälle sind sonstige Leistungen an Kunden im Drittland, die dort steuerbar sind. Auch Leistungen an Unternehmen in der EU können hier stehen, wenn sie nicht unter die Zeile 35 fallen.

Hierher gehören auch Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen, auf elektronischem Weg erbrachte Leistungen und innergemeinschaftliche Fernverkäufe an Privatkunden im übrigen Gemeinschaftsgebiet, wenn der Leistungsort dort liegt.

Die Zeile gehört zum Abschnitt E „Ergänzende Angaben zu Umsätzen“. Der Betrag wird in Euro ohne Cent eingetragen, auch negative Werte sind möglich.

So füllst du die Zeile aus

Trage den Nettobetrag ein. Hast du auf diese Umsätze ausländische Umsatzsteuer berechnet, ziehst du sie vorher ab.

Wenn du keine solchen Umsätze hast, kannst du die Zeile leer lassen. ELSTER weist darauf hin, dass die Erklärung von Nullwerten nicht erforderlich ist, solange es sich nicht um eine Berichtigung handelt.

Achte darauf, dass du die Abgrenzung zu Zeile 35 (nicht steuerbare sonstige Leistungen nach § 18b Satz 1 Nummer 2 UStG) und zu den steuerfreien Umsätzen in den Zeilen 19 bis 23 richtig vornimmst. Im Inland nicht steuerbare Umsätze wie eine Geschäftsveräußerung im Ganzen gehören nicht in diese Zeile.