Umsatzsteuererklärung Zeile 62: Lieferungen im Dreiecksgeschäft zum Steuersatz von 0 %

Was gehört in Zeile 62?

Zeile 62 gehört zum Abschnitt F „Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte (§ 25b UStG)“. Sie betrifft Lieferungen, für die der letzte Abnehmer die Umsatzsteuer schuldet.

Die Zeile steht im Block „Lieferungen, für die der letzte Abnehmer die Umsatzsteuer schuldet“. Dort gibt es vier Zeilen: Zeile 60 für den Steuersatz von 19 %, Zeile 61 für den Steuersatz von 7 %, Zeile 62 für den Steuersatz von 0 % und Zeile 63 für andere Steuersätze.

In Zeile 62 trägst du die Bemessungsgrundlage der Lieferungen des ersten Abnehmers ein, für die der letzte Abnehmer die Umsatzsteuer schuldet und der Steuersatz 0 % gilt. Das ist nicht deine eigene Lieferung, sondern die Lieferung des ersten Abnehmers im Dreiecksgeschäft. Der Steuersatz von 0 % gilt nach § 12 Absatz 3 UStG ausschließlich für die Lieferung von Solarmodulen, wesentlichen Komponenten einer Photovoltaikanlage und Speichern an den Betreiber einer Photovoltaikanlage, wenn weitere Voraussetzungen erfüllt sind.

So füllst du die Zeile aus

Die Bemessungsgrundlage ist ein Nettobetrag ohne Umsatzsteuer. Du gibst ihn in Euro ohne Cent ein, auch negativ.

Die Kennzahl für Zeile 62 ist 750. Die Zeile gibt es seit der Umsatzsteuererklärung 2023.

Wenn du in Zeile 86 Vorsteuerbeträge aus innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften nach § 25b Absatz 5 UStG geltend machst, aber keine Angaben zu den Zeilen 60 bis 63 hast, meldet ELSTER einen Hinweis. Du sollst dann prüfen, ob du die Eintragung in Zeile 86 entfernst oder zusätzlich Eintragungen in den Zeilen 60 bis 63 vornimmst.

ELSTER meldet einen Fehler, wenn die Besteuerungsgrundlagen unvollständig eingegeben wurden und keines der für die Berechnung der Umsatzsteuer relevanten, verkennzifferten Felder gefüllt ist.

Häufige Fehler

In Zeile 62 geht es nicht um deine eigene Lieferung. Trage hier nicht die Bemessungsgrundlage deiner Lieferungen ein, sondern die der Lieferungen des ersten Abnehmers, für die der letzte Abnehmer die Umsatzsteuer schuldet.

Verwechsle Zeile 62 nicht mit Zeile 53. In Zeile 53 (Kz 780) stehen innergemeinschaftliche Erwerbe zum Steuersatz von 0 %, zum Beispiel bestimmte Solarmodule. In Zeile 62 stehen Lieferungen im Rahmen eines innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäfts zum Steuersatz von 0 %.