Umsatzsteuererklärung 2025 · Zeile 60

Umsatzsteuererklärung Zeile 60: Dreiecksgeschäft: Lieferungen zu 19 % an den letzten Abnehmer

In Zeile 60 trägst du als letzter Abnehmer eines innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäfts die Bemessungsgrundlage und die Steuer zu 19 % für die Lieferung des ersten Abnehmers an dich ein. Die Steuer schuldest du selbst.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
zum Steuersatz von 19 %F. Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte (§ 25b UStG) › Lieferungen, für die der letzte Abnehmer die Umsatzsteuer schuldet	751	Betrag in Euro ohne Cent, auch negativ
zum Steuersatz von 19 %F. Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte (§ 25b UStG) › Lieferungen, für die der letzte Abnehmer die Umsatzsteuer schuldet	–	Betrag in Euro mit Cent, auch negativ

Was gehört in Zeile 60?

Zeile 60 gehört zum Abschnitt F „Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte (§ 25b UStG)“, Block „Lieferungen, für die der letzte Abnehmer die Umsatzsteuer schuldet“. Du füllst sie als letzter Abnehmer aus.

In Kennzahl 751 trägst du die Bemessungsgrundlage der Lieferung zum Steuersatz von 19 % ein, daneben die darauf entfallende Steuer. Zeile 59 füllt dagegen der erste Abnehmer für dieselbe Lieferung aus; als letzter Abnehmer trägst du dort nichts ein.

So füllst du die Zeile aus

Die Bemessungsgrundlage in Kennzahl 751 gibst du in Euro ohne Cent ein, die Steuer in Euro mit Cent. Negative Beträge sind möglich.

Die Steuer muss 19 % der Bemessungsgrundlage ohne Umsatzsteuer entsprechen. Die Summe der Steuer aus den Zeilen 60 bis 63 überträgst du in Zeile 64 und von dort in Zeile 106.

Die geschuldete Steuer kannst du als Vorsteuer in Zeile 86 abziehen, wenn die Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug vorliegen.

Häufige Fehler

ELSTER meldet einen Fehler, wenn die Steuer nicht 19 % der Bemessungsgrundlage entspricht.

Wenn du Vorsteuerbeträge aus innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften in Zeile 86 angibst, aber keine Angaben in den Zeilen 60 bis 63 machst, weist ELSTER darauf hin.

Die Summe der Steuer in Zeile 64 muss mit den Einzelbeträgen übereinstimmen.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

HinweisPrüfregel 30951Sie haben Eintragungen zu Vorsteuerbeträgen aus innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften (§ 25b Absatz 5 UStG) in Zeile 86 vorgenommen, jedoch keine Angaben zu Lieferungen, für die der letzte Abnehmer die Umsatzsteuer im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft schuldet (Zeilen 60, 61, 62, 63) getätigt. Bitte prüfen Sie, ob die Eintragung in Zeile 86 zu entfernen oder zusätzlich Eintragungen in den Zeilen 60, 61, 62 oder 63 vorzunehmen sind.
FehlerPrüfregel 30802Die Summe der Umsatzsteuer auf innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte wurde angegeben, es wurden jedoch keine einzelnen Beträge erklärt.
FehlerPrüfregel 30356Die angegebene Summe der Umsatzsteuer auf innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte stimmt nicht mit der Summe der einzelnen Beträge überein.
FehlerPrüfregel 30406Die Summe der Umsatzsteuer auf innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte wurde nicht angegeben, es wurden jedoch die einzelnen Beträge erklärt.
FehlerPrüfregel 30449Die Besteuerungsgrundlagen wurden unvollständig eingegeben (es wurde keines der für die Berechnung der Umsatzsteuer relevanten, verkennzifferten Felder gefüllt).
FehlerPrüfregel 30660Die angegebene Steuer bei innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften (§ 25b UStG) in Form von Lieferungen zum Steuersatz von 19 Prozent, für die der letzte Abnehmer die Umsatzsteuer schuldet, entspricht nicht 19 Prozent der Bemessungsgrundlage ohne Umsatzsteuer.
FehlerPrüfregel 30671Bei den innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften (§ 25b UStG) in Form von Lieferungen zum Steuersatz von 19 Prozent, für die der letzte Abnehmer die Umsatzsteuer schuldet, müssen die Bemessungsgrundlage ohne Umsatzsteuer und die Steuer gemeinsam angegeben werden.

Zeile 60 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2023–2025	60
2018–2022	94
2016–2017	17

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 60 der Umsatzsteuererklärung ein?

Als letzter Abnehmer im innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäft die Bemessungsgrundlage und die Steuer zu 19 % für die Lieferung des ersten Abnehmers an dich.

Was bedeutet Kennzahl 751?

Kennzahl 751 ist die Bemessungsgrundlage der Lieferungen zum Steuersatz von 19 %, für die der letzte Abnehmer die Steuer schuldet. Sie wird in Euro ohne Cent eingetragen.

Wo stand Zeile 60 in früheren Jahren?

2016–2017 war das Zeile 17, 2018–2022 Zeile 94. Seit 2023 ist es Zeile 60.

Alle Zeilen der Umsatzsteuererklärung 2025 im Überblick

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