Umsatzsteuererklärung Zeile 40: Innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge außerhalb eines Unternehmens

Was gehört in Zeile 40?

In Zeile 40 der Umsatzsteuererklärung 2025 trägst du innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge ein, die du als Nichtunternehmer oder als Unternehmer außerhalb deines Unternehmens ausgeführt hast. Die Vorschrift § 2a UStG regelt diesen Sonderfall.

Die Zeile steht im Abschnitt C bei den steuerfreien Lieferungen, genauer in der Gruppe der innergemeinschaftlichen Lieferungen nach § 4 Nummer 1 Buchstabe b UStG. Die Kennzahl lautet 749.

Der Eintrag ist nur nötig, wenn du ein neues Fahrzeug im Sinne des Umsatzsteuergesetzes in einen anderen Mitgliedstaat der EU geliefert hast und dabei nicht als Unternehmer für dein Unternehmen gehandelt hast.

Wann ist ein Fahrzeug neu?

Ein motorbetriebenes Landfahrzeug gilt als neu, wenn es nicht mehr als 6.000 Kilometer zurückgelegt hat oder seine erste Inbetriebnahme nicht länger als sechs Monate zurückliegt. Dazu zählen zum Beispiel Pkw, Lkw, Motorräder und motorbetriebene Wohnmobile.

Bei Wasserfahrzeugen liegt die Grenze bei 100 Betriebsstunden auf dem Wasser oder drei Monaten seit der ersten Inbetriebnahme, bei Luftfahrzeugen bei 40 Betriebsstunden oder drei Monaten. Die genauen Maße und Gewichte ergeben sich aus § 1b Absatz 2 UStG.

So füllst du die Zeile aus

Trage den Betrag in Euro ohne Cent ein. Ein negativer Betrag ist möglich, wenn sich die Bemessungsgrundlage mindert.

Erkläre die Lieferung in dem Voranmeldungszeitraum, in dem du die Rechnung ausstellst, spätestens aber in dem Zeitraum, in dem der Monat endet, der auf die Lieferung folgt.

Anzahlungen zu steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen trägst du hier nicht ein. Den Gesamtbetrag aus Anzahlungen und Restzahlung gibst du erst nach der Leistungsausführung an.

Für jede innergemeinschaftliche Lieferung eines neuen Fahrzeugs musst du zusätzlich eine Meldung nach der Fahrzeuglieferungs-Meldepflichtverordnung abgeben.