Umsatzsteuererklärung 2025 · Zeile 102

Umsatzsteuererklärung Zeile 102: Summe der Vorsteuerberichtigungen nach § 15a UStG

Hier trägst du die Summen der Vorsteuerberichtigungen ein: einmal die zurückzuzahlenden und einmal die nachträglich abziehbaren Beträge. Die Werte ergeben sich aus den Einzelbeträgen in den Zeilen 99 bis 101.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Summe	357	Betrag in Euro mit Cent
Summe	359	Betrag in Euro mit Cent

Was gehört in Zeile 102?

Zeile 102 schließt den Abschnitt zur Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15a UStG ab. Du fasst hier die Einzelbeträge aus den Zeilen 99 bis 101 zusammen.

Es gibt zwei Summen: die Vorsteuerberichtigungsbeträge, die zurückzuzahlen sind, und die Beträge, die nachträglich abziehbar sind. Beide Summen werden in das Berechnungsschema der Umsatzsteuererklärung übertragen.

Die zurückzuzahlenden Beträge erhöhen deine Zahllast, die nachträglich abziehbaren Beträge mindern sie.

So füllst du die Zeile aus

Trage zuerst die Einzelbeträge in den Zeilen 99 bis 101 ein. Nur wenn dort Beträge stehen, darfst du die Summen in Zeile 102 bilden.

Die Summen müssen mit der Addition der Einzelbeträge übereinstimmen. ELSTER prüft das.

Die zurückzuzahlenden Beträge werden in das Schema zur Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer übertragen. Die nachträglich abziehbaren Beträge werden ebenfalls in das Berechnungsschema übertragen.

Zeile 99: Berichtigung zu Grundstücken
Zeile 100: Berichtigung zu anderen Wirtschaftsgütern
Zeile 101: Berichtigung zu Wirtschaftsgütern, die nur einmalig zur Ausführung einer Leistung verwendet werden

Häufige Fehler

ELSTER meldet einen Fehler, wenn du eine Summe angibst, aber keine Einzelbeträge erklärt hast. Umgekehrt meldet ELSTER einen Fehler, wenn Einzelbeträge vorhanden sind, aber die Summe fehlt.

Ein weiterer Fehler entsteht, wenn die angegebene Summe nicht mit der Addition der Einzelbeträge übereinstimmt.

Für die Summe der zurückzuzahlenden Beträge meldet ELSTER zusätzlich einen Fehler, wenn diese Summe nicht oder fehlerhaft in das Berechnungsschema übertragen wurde. Für die Summe der nachträglich abziehbaren Beträge wird nur das Fehlen der Übertragung als Fehler gemeldet.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

FehlerPrüfregel 30903Die Summe der Vorsteuerberichtigungsbeträge, die zurückzuzahlen sind, wurde angegeben, es wurden jedoch keine Einzelbeträge erklärt.
FehlerPrüfregel 30331Die angegebene Summe der Vorsteuerberichtigungsbeträge, die zurückzuzahlen sind, stimmt nicht mit der Summe der einzelnen Beträge überein.
FehlerPrüfregel 30381Die Summe der Vorsteuerberichtigungsbeträge, die zurückzuzahlen sind, wurde nicht angegeben, es wurden jedoch die einzelnen Beträge erklärt.
FehlerPrüfregel 30902Die Summe der Vorsteuerberichtigungsbeträge, die nachträglich abziehbar sind, wurde angegeben, es wurden jedoch keine Einzelbeträge erklärt.
FehlerPrüfregel 30321Die angegebene Summe der Vorsteuerberichtigungsbeträge, die nachträglich abziehbar sind, stimmt nicht mit der Summe der einzelnen Beträge überein.
FehlerPrüfregel 30371Die Summe der Vorsteuerberichtigungsbeträge, die nachträglich abziehbar sind, wurde nicht angegeben, es wurden jedoch die einzelnen Beträge erklärt.
FehlerPrüfregel 30449Die Besteuerungsgrundlagen wurden unvollständig eingegeben (es wurde keines der für die Berechnung der Umsatzsteuer relevanten, verkennzifferten Felder gefüllt).
FehlerPrüfregel 30170Die Summe der Vorsteuerbeträge, die auf Grund des § 15a UStG zurückzuzahlen sind wurde nicht in das Schema zur Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer übertragen.
FehlerPrüfregel 30260Die Summe der Vorsteuerbeträge, die auf Grund des § 15a UStG zurückzuzahlen sind, wurde fehlerhaft in das Schema zur Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer übertragen.
FehlerPrüfregel 30160Die Summe der Vorsteuerbeträge, die auf Grund des § 15a UStG nachträglich abziehbar sind wurde nicht in das Schema zur Berechnung der zu entrichtenden Umsatzsteuer übertragen.

Dazu kommen 4 weitere Prüfungen dieser Zeile.

Zeile 102 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2025	102
2023–2024	101
2018–2022	150
2016–2017	89

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 102 der Umsatzsteuererklärung ein?

Die Summe der Vorsteuerberichtigungsbeträge nach § 15a UStG. Es gibt zwei Summen: die zurückzuzahlenden und die nachträglich abziehbaren Beträge.

Muss ich die Summe in Zeile 102 aufteilen?

Ja. Die zurückzuzahlenden Beträge und die nachträglich abziehbaren Beträge werden getrennt als Summen erfasst.

Was passiert, wenn die Summe in Zeile 102 nicht mit den Einzelbeträgen übereinstimmt?

ELSTER meldet einen Fehler. Die Summe muss genau der Addition der Einzelbeträge aus den Zeilen 99 bis 101 entsprechen.

Alle Zeilen der Umsatzsteuererklärung 2025 im Überblick

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