Umsatzsteuer-Voranmeldung 2026 · Kennzahl 35/36

Kennzahl 35/36 der Umsatzsteuer-Voranmeldung: Umsätze zu anderen Steuersätzen

In Zeile 16 trägst du steuerpflichtige Umsätze ein, die weder dem Regelsteuersatz noch dem ermäßigten Steuersatz noch dem Steuersatz von 0 Prozent unterliegen. Die Werte stammen aus deinen Rechnungen und Aufzeichnungen.

Stand: Formular 2026 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
zu anderen Steuersätzen (Bemessungsgrundlage)Steuerpflichtige Umsätze	35	Betrag in Euro ohne Cent, auch negativ
zu anderen Steuersätzen (Steuer)Steuerpflichtige Umsätze	36	Betrag in Euro mit Cent, auch negativ

Was gehört in Zeile 16?

Zeile 16 betrifft steuerpflichtige Umsätze zu anderen Steuersätzen. Das sind Umsätze, die nicht dem Regelsteuersatz, nicht dem ermäßigten Steuersatz und nicht dem Steuersatz von 0 Prozent unterliegen.

Die Zeile enthält zwei Kennzahlen: Kennzahl 35 für die Bemessungsgrundlage und Kennzahl 36 für die Steuer. Beide Kennzahlen sind gemeinsam einzugeben.

Laut Anleitung gehören hierher zum Beispiel Änderungen von Bemessungsgrundlagen (§ 17 UStG) für Umsätze, die den vom 1. Juli bis 31. Dezember 2020 geltenden Steuersätzen von 16 % bzw. 5 % unterlegen haben. Auch im Voranmeldungszeitraum vereinnahmte Beträge für damals ausgeführte Umsätze trägst du hier ein, wenn du aufgrund besonderer Genehmigung die Istversteuerung anwendest.

So füllst du die Zeile aus

Trage in Kennzahl 35 die Bemessungsgrundlage ein. Das ist der Nettobetrag deiner Umsätze zu anderen Steuersätzen. Der Betrag wird in Euro ohne Cent angegeben und kann auch negativ sein.

Trage in Kennzahl 36 die darauf entfallende Umsatzsteuer ein. Der Betrag wird in Euro mit Cent angegeben und kann ebenfalls negativ sein.

Die Werte ergeben sich aus deinen Rechnungen und Aufzeichnungen. Anders als bei den festen Steuersätzen berechnest du den Steuerbetrag hier selbst und trägst ihn in Kennzahl 36 ein.

Kennzahl 35: Bemessungsgrundlage in Euro ohne Cent, auch negativ
Kennzahl 36: Steuer in Euro mit Cent, auch negativ
Beide Kennzahlen sind gemeinsam einzugeben.

Häufige Fehler

ELSTER weist darauf hin, wenn der angegebene Steuerbetrag im Verhältnis zur Bemessungsgrundlage unwahrscheinlich ist. Prüfe dann deine Eingaben zu den steuerpflichtigen Umsätzen zu anderen Steuersätzen.

Wenn du sowohl die Bemessungsgrundlage als auch die Steuer mit 0 erklärst und es sich nicht um eine Berichtigung handelt, meldet ELSTER einen Hinweis. Die Erklärung von Nullwerten ist dann nicht erforderlich.

Gibst du nur eine der beiden Kennzahlen ein, meldet ELSTER einen Fehler. Bemessungsgrundlage und Steuer sind immer zusammen einzugeben.

Was ELSTER bei dieser Kennzahl prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

HinweisPrüfregel 11085142Der angegebene Steuerbetrag ist im Verhältnis zur Bemessungsgrundlage unwahrscheinlich. Bitte überprüfen Sie Ihre Eingabe zu steuerpflichtigen Umsätzen zu anderen Steuersätzen!
HinweisPrüfregel 110085192Die Bemessungsgrundlage ohne Umsatzsteuer sowie die Steuer für steuerpflichtige Umsätze zu anderen Steuersätzen wurde jeweils mit dem Wert 0 erklärt. Da es sich nicht um eine Berichtigung der Anmeldung handelt, ist die Erklärung von Nullwerten nicht erforderlich.
FehlerPrüfregel 110085065Die Felder '„zu anderen Steuersätzen (Bemessungsgrundlage)“' und '„zu anderen Steuersätzen (Steuer)“' sind gemeinsam einzugeben.

Kennzahl 35/36 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2025–2026	16
2023–2024	15
2021–2022	22
2016–2020	28

Häufige Fragen

Was trage ich in Kennzahl 35 der Umsatzsteuer-Voranmeldung ein?

In Kennzahl 35 trägst du die Bemessungsgrundlage deiner steuerpflichtigen Umsätze zu anderen Steuersätzen ein. Das ist der Nettobetrag in Euro ohne Cent. Der Betrag kann auch negativ sein.

Was trage ich in Kennzahl 36 der Umsatzsteuer-Voranmeldung ein?

In Kennzahl 36 trägst du die Umsatzsteuer ein, die auf die Umsätze zu anderen Steuersätzen entfällt. Der Betrag wird in Euro mit Cent angegeben und kann auch negativ sein.

Muss ich die Steuer in Zeile 16 selbst berechnen?

Ja. Bei Umsätzen zu anderen Steuersätzen berechnest du den Steuerbetrag selbst und trägst ihn in Kennzahl 36 ein.

Alle Zeilen der Umsatzsteuer-Voranmeldung 2026 im Überblick

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