Umsatzsteuererklärung 2025 · Zeile 94

Umsatzsteuererklärung Zeile 94: Wechsel der Besteuerungsform im Rahmen der Kleinunternehmer-Regelung

Hier kreuzt du an, wenn sich die für den Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse durch den Wechsel der Besteuerungsform im Rahmen der Kleinunternehmer-Regelung geändert haben.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Wechsel der Besteuerungsform im Rahmen der Kleinunternehmer-RegelungJ. Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15a UStG) › Die Verhältnisse, die ursprünglich für die Beurteilung des Vorsteuerabzugs maßgebend waren, haben sich seitdem geändert durch:	–	Ankreuzfeld (X)

Was gehört in Zeile 94?

Zeile 94 gehört zum Abschnitt „Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15a UStG)“. Mit dem Ankreuzfeld gibst du an, dass sich die Verhältnisse, die ursprünglich für die Beurteilung des Vorsteuerabzugs maßgebend waren, durch den Wechsel der Besteuerungsform im Rahmen der Kleinunternehmer-Regelung geändert haben.

Die Zeile ist eine von mehreren Möglichkeiten im Block „Die Verhältnisse, die ursprünglich für die Beurteilung des Vorsteuerabzugs maßgebend waren, haben sich seitdem geändert durch:“. Neben Zeile 94 stehen dort unter anderem die Zeilen 93 (Veräußerung) und 95 (Nutzungsänderung) zur Verfügung.

Wann ist die Zeile auszufüllen?

Ein Wechsel der Besteuerungsform im Rahmen der Kleinunternehmer-Regelung liegt vor, wenn du von der Kleinunternehmer-Regelung zur Regelbesteuerung übergehst oder umgekehrt. Die Kleinunternehmer-Regelung nach § 19 UStG befreit dich von der Umsatzsteuer für deine Umsätze, während du bei der Regelbesteuerung Umsatzsteuer ausweist und Vorsteuer abziehen kannst.

Ein solcher Wechsel kann zum Beispiel eintreten, wenn du auf die Anwendung der Kleinunternehmer-Regelung verzichtest oder wenn die Umsatzgrenzen überschritten werden. Die genauen Voraussetzungen und Grenzen ergeben sich aus § 19 UStG.

Zusammenspiel mit anderen Zeilen

ELSTER weist dich darauf hin, dass du zusätzlich anzugeben hast, wo sich im Jahr die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse geändert haben. Trage dazu auch in den Zeilen 90, 91 und/oder 92 ein, auf welche Wirtschaftsgüter oder sonstigen Leistungen sich die Änderung bezieht.

Umgekehrt gilt: Wenn du bereits Angaben in den Zeilen 90, 91 und/oder 92 gemacht hast, musst du auch angeben, wodurch sich die Verhältnisse geändert haben. Setze dann in Zeile 94 ein Kreuz, wenn der Grund der Wechsel der Besteuerungsform im Rahmen der Kleinunternehmer-Regelung ist.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

HinweisPrüfregel 30932Sie haben angegeben, dass sich die Verhältnisse, die ursprünglich für die Beurteilung des Vorsteuerabzugs maßgebend waren, geändert haben (Veräußerung, Lieferung im Sinne des § 3 Absatz 1b UStG, Wechsel der Besteuerungsform, § 15a Absatz 7 UStG, Wechsel der Besteuerungsform im Rahmen der Kleinunternehmer-Regelung oder Nutzungsänderung). Bitte tragen Sie auch ein, wo sich im Jahr die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse geändert haben (in den Zeilen 90, Zeile 91 und/oder Zeile 92).
HinweisPrüfregel 30931Sie haben angegeben, dass sich im Jahr die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse geändert haben (durch Angabe(n) in Zeile 90, Zeile 91 und/oder Zeile 92). Bitte tragen Sie auch ein, wodurch sich die Verhältnisse, die ursprünglich für die Beurteilung des Vorsteuerabzugs maßgebend waren, geändert haben (Veräußerung, Lieferung im Sinne des § 3 Absatz 1b UStG, Wechsel der Besteuerungsform, § 15a Absatz 7 UStG, Wechsel der Besteuerungsform im Rahmen der Kleinunternehmer-Regelung oder Nutzungsänderung).

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 94 der Umsatzsteuererklärung ein?

Du setzt ein Kreuz, wenn sich die für den Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse durch den Wechsel der Besteuerungsform im Rahmen der Kleinunternehmer-Regelung geändert haben.

Wann liegt ein Wechsel der Besteuerungsform im Rahmen der Kleinunternehmer-Regelung vor?

Ein solcher Wechsel liegt vor, wenn du von der Kleinunternehmer-Regelung zur Regelbesteuerung übergehst oder umgekehrt. Das kann durch Verzicht auf die Kleinunternehmer-Regelung oder durch Überschreiten der Umsatzgrenzen geschehen.

Muss ich neben Zeile 94 noch andere Zeilen ausfüllen?

Ja, wenn du in Zeile 94 ein Kreuz setzt, musst du auch in den Zeilen 90, 91 und/oder 92 angeben, auf welche Wirtschaftsgüter oder sonstigen Leistungen sich die Änderung bezieht.

Alle Zeilen der Umsatzsteuererklärung 2025 im Überblick

Bald verfügbar

Bald füllen wir das Formular für dich aus

Mit der Online-Abgabe beantwortest du einfache Fragen und wir übernehmen die Werte in die richtigen Zeilen. Trag dich ein, wir sagen dir Bescheid.