Umsatzsteuererklärung 2025 · Zeile 91

Umsatzsteuererklärung Zeile 91: Vorsteuerberichtigung bei anderen Wirtschaftsgütern

Hier kreuzt du an, wenn sich 2025 die Verhältnisse für den Vorsteuerabzug bei anderen Wirtschaftsgütern und sonstigen Leistungen geändert haben, die du innerhalb der letzten 5 Jahre erstmals tatsächlich und nicht nur einmalig für Umsätze verwendet hast.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
2. anderen Wirtschaftsgütern und sonstigen Leistungen, die innerhalb der letzten 5 Jahre erstmals tatsächlich und nicht nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet worden sind?J. Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15a UStG) › Haben sich im Jahr 2025 die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse geändert bei	372	Ankreuzfeld (1 = Ja)

Was gehört in Zeile 91?

Zeile 91 gehört zum Abschnitt „J. Berichtigung des Vorsteuerabzugs“. Du kreuzt hier an, wenn sich im Jahr 2025 die Verhältnisse geändert haben, die ursprünglich für den Vorsteuerabzug maßgebend waren.

Die Zeile betrifft nur andere Wirtschaftsgüter und sonstige Leistungen, die innerhalb der letzten 5 Jahre erstmals tatsächlich und nicht nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet worden sind.

Für Grundstücke, Grundstücksteile, Gebäude oder Gebäudeteile ist Zeile 90 vorgesehen. Für Wirtschaftsgüter und sonstige Leistungen, die nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet worden sind, ist Zeile 92 vorgesehen.

So füllst du die Zeile aus

Das Feld ist ein Ankreuzfeld. Der Eintrag „1“ bedeutet Ja. Du setzt das Kreuz also nur, wenn eine Änderung bei den genannten anderen Wirtschaftsgütern oder sonstigen Leistungen vorliegt.

Zusätzlich musst du in den Zeilen 93 bis 98 angeben, wodurch sich die Verhältnisse geändert haben. Dazu gehören Veräußerung, Wechsel der Besteuerungsform, Nutzungsänderung oder andere Gründe.

Wenn du in Zeile 100 einen nachträglich abziehbaren oder zurückzuzahlenden Vorsteuerberichtigungsbetrag zu anderen Wirtschaftsgütern einträgst, muss Zeile 91 angekreuzt sein. Umgekehrt gehört zu einem Kreuz in Zeile 91 auch ein Betrag in Zeile 100.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

HinweisPrüfregel 30932Sie haben angegeben, dass sich die Verhältnisse, die ursprünglich für die Beurteilung des Vorsteuerabzugs maßgebend waren, geändert haben (Veräußerung, Lieferung im Sinne des § 3 Absatz 1b UStG, Wechsel der Besteuerungsform, § 15a Absatz 7 UStG, Wechsel der Besteuerungsform im Rahmen der Kleinunternehmer-Regelung oder Nutzungsänderung). Bitte tragen Sie auch ein, wo sich im Jahr die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse geändert haben (in den Zeilen 90, Zeile 91 und/oder Zeile 92).
HinweisPrüfregel 30931Sie haben angegeben, dass sich im Jahr die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse geändert haben (durch Angabe(n) in Zeile 90, Zeile 91 und/oder Zeile 92). Bitte tragen Sie auch ein, wodurch sich die Verhältnisse, die ursprünglich für die Beurteilung des Vorsteuerabzugs maßgebend waren, geändert haben (Veräußerung, Lieferung im Sinne des § 3 Absatz 1b UStG, Wechsel der Besteuerungsform, § 15a Absatz 7 UStG, Wechsel der Besteuerungsform im Rahmen der Kleinunternehmer-Regelung oder Nutzungsänderung).
HinweisPrüfregel 30928Sie haben nachträglich abziehbare beziehungsweise zurückzuzahlende Vorsteuerberichtigungsbeträge zu anderen Wirtschaftsgütern und so weiter (§ 15a Absatz 1 Satz 1 UStG) angegeben. Es fehlt jedoch die Eintragung, dass sich im Jahr die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse bei anderen Wirtschaftsgütern und sonstigen Leistungen, die innerhalb der letzten 5 Jahre erstmals tatsächlich und nicht nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet worden sind, geändert haben. Bitte ergänzen Sie diese Eintragung.
HinweisPrüfregel 30927Sie haben angegeben, dass sich im Jahr die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse bei anderen Wirtschaftsgütern und sonstigen Leistungen, die innerhalb der letzten 5 Jahre erstmals tatsächlich und nicht nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet worden sind, geändert haben. Dazugehörige nachträglich abziehbare beziehungsweise zurückzuzahlende Vorsteuerberichtigungsbeträge (andere Wirtschaftsgüter und so weiter, § 15a Absatz 1 Satz 1 UStG) fehlen jedoch. Bitte tragen Sie auch die dazugehörigen Vorsteuerberichtigungsbeträge ein.
FehlerPrüfregel 30449Die Besteuerungsgrundlagen wurden unvollständig eingegeben (es wurde keines der für die Berechnung der Umsatzsteuer relevanten, verkennzifferten Felder gefüllt).

Zeile 91 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2023–2025	91
2018–2022	138
2016–2017	77

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 91 der Umsatzsteuererklärung ein?

Du kreuzt an, wenn sich 2025 die für den ursprünglichen Vorsteuerabzug maßgebenden Verhältnisse bei anderen Wirtschaftsgütern und sonstigen Leistungen geändert haben, die innerhalb der letzten 5 Jahre erstmals tatsächlich und nicht nur einmalig für Umsätze verwendet wurden.

Wann muss ich Zeile 91 ankreuzen?

Immer wenn eine Änderung bei den genannten anderen Wirtschaftsgütern oder sonstigen Leistungen vorliegt, zum Beispiel durch Veräußerung, Nutzungsänderung oder Wechsel der Besteuerungsform. Zusätzlich musst du in den Zeilen 93 bis 98 angeben, wodurch sich die Verhältnisse geändert haben.

Was ist der Unterschied zwischen Zeile 90, 91 und 92?

Zeile 90 betrifft Grundstücke, Grundstücksteile, Gebäude oder Gebäudeteile innerhalb der letzten 10 Jahre. Zeile 91 betrifft andere Wirtschaftsgüter und sonstige Leistungen innerhalb der letzten 5 Jahre. Zeile 92 betrifft Wirtschaftsgüter und sonstige Leistungen, die nur einmalig verwendet wurden.

Alle Zeilen der Umsatzsteuererklärung 2025 im Überblick

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