Anlage V Zeile 87: Kürzung der Werbungskosten bei verbilligter Vermietung

Was gehört in Zeile 87?

In Zeile 87 trägst du den Prozentsatz ein, um den du deine Werbungskosten kürzt, wenn du eine Wohnung zu Wohnzwecken verbilligt vermietest. Eine Kürzung kommt nur in Betracht, wenn die vereinbarte und tatsächlich gezahlte Warmmiete weniger als 66 % der ortsüblichen Marktmiete beträgt. Bei weniger als 50 % ist sie nötig, zwischen 50 % und 66 % nur bei einer negativen Überschussprognose.

Die Kürzung kannst du entweder prozentual in Zeile 87 oder betragsmäßig in Zeile 88 vornehmen. Beides gleichzeitig ist nicht zulässig. Die prozentuale Kürzung in Zeile 87 verwendest du, wenn die verbilligte Vermietung das gesamte Objekt betrifft. Betrifft sie nur einen Teil des Objekts, nimmst du die betragsmäßige Kürzung in Zeile 88 vor.

So füllst du die Zeile aus

Gib den Prozentsatz mit zwei Nachkommastellen an, höchstens 99,99. Der Prozentsatz muss mehr als 34,00 % betragen, da eine verbilligte Vermietung nur vorliegt, wenn die Miete weniger als 66 % der ortsüblichen Miete beträgt. Die Kürzung ergibt sich als 100 % minus dem Verhältnis der vereinbarten Miete zur ortsüblichen Miete, jeweils einschließlich Umlagen. Die Werbungskosten trägst du in den Zeilen 33 bis 84 in voller Höhe ein. Das Finanzamt kürzt sie anhand des Prozentsatzes.

Die ortsübliche Miete ermittelst du in der Regel anhand des Mietspiegels. Ist kein Mietspiegel vorhanden, kannst du sie auch durch ein Gutachten eines Sachverständigen, eine Auskunft aus einer Mietdatenbank oder durch Vergleich mit mindestens drei ähnlichen Wohnungen bestimmen.

• Die Kürzung ist nur bei verbilligter Vermietung zu Wohnzwecken nötig.
• Bei einer Miete ab 66 % der ortsüblichen Miete sind die Werbungskosten voll abziehbar.
• Bei einer Miete zwischen 50 % und 66 % musst du die Werbungskosten nur kürzen, wenn voraussichtlich ein Verlust entsteht (Überschussprognose). Fällt die Prognose positiv aus, sind die Werbungskosten voll abziehbar.
• Bei einer Miete unter 50 % ist die Nutzungsüberlassung in einen entgeltlichen und einen unentgeltlichen Teil aufzuteilen.

Häufige Fehler

Achte darauf, dass du nicht gleichzeitig die prozentuale Kürzung in Zeile 87 und die betragsmäßige Kürzung in Zeile 88 angibst. Das schließt sich aus.

Der Prozentsatz darf nicht zu niedrig sein. Ein Wert von 34,00 % oder weniger ist nicht zulässig, weil dann keine verbilligte Vermietung im Sinne der Vorschrift vorliegt.