Anlage EÜR 2025 · Zeile 96

Anlage EÜR Zeile 96: Hinzurechnungsbetrag nach § 4 Abs. 4a EStG

Hier trägst du den Hinzurechnungsbetrag nach § 4 Abs. 4a EStG ein. Er erhöht deinen Gewinn, wenn wegen Überentnahmen ein Teil deiner Schuldzinsen nicht abziehbar ist. Bei Einzelunternehmen kommt der Wert aus der Anlage SZ.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Hinzurechnungsbetrag nach § 4 Abs. 4a EStG3. Ermittlung des Gewinns › Steuerpflichtiger Gewinn/Verlust	271	Betrag in Euro mit Cent

Was gehört in Zeile 96?

In Zeile 96 trägst du den Hinzurechnungsbetrag nach § 4 Abs. 4a EStG ein. Das sind die nicht abziehbaren Schuldzinsen. Sie entstehen bei Überentnahmen, also wenn deine Entnahmen höher sind als dein Gewinn und deine Einlagen zusammen, auch unter Berücksichtigung der Vorjahre.

Übrige Schuldzinsen sind bis 2.050 € immer abziehbar. Übersteigen sie diesen Betrag, fügen Einzelunternehmen die Anlage SZ bei. Dort wird der nicht abziehbare Teil berechnet.

Die Zeile steht im Abschnitt 3. Ermittlung des Gewinns und gehört zum Block Steuerpflichtiger Gewinn/Verlust. Die Kennzahl lautet 271.

So füllst du die Zeile aus

Trage den Betrag in Euro mit Cent ein. Der Wert muss mit dem Ergebnis der Anlage SZ übereinstimmen.

Die Zeile 96 ist eine Korrekturzeile. Sie erhöht den Gewinn aus Zeile 95. Das Ergebnis trägst du in Zeile 97 ein.

ELSTER prüft, ob der steuerpflichtige Gewinn/Verlust in Zeile 97 dem Gewinn vor Anwendung des § 4 Abs. 4a EStG in Zeile 95 zuzüglich des Hinzurechnungsbetrags in Zeile 96 entspricht.

Der Betrag ist der niedrigere Wert aus den Zeilen 25 und 29 der Anlage SZ.
Ohne Hinzurechnung bleibt Zeile 96 leer.
Die Zeile 96 gibt es in dieser Form seit 2023. In den Jahren 2019 bis 2022 war es Zeile 108, 2018 Zeile 84 und 2016 bis 2017 Zeile 83.

Häufige Fehler

Ein Fehler entsteht, wenn du den Hinzurechnungsbetrag bei einer Rechtsform einträgst, für die er nicht zulässig ist. Bei Gesellschaften werden die nicht abziehbaren Schuldzinsen für jeden Beteiligten gesondert berechnet.

Ein weiterer Fehler ist, wenn der Gewinn in Zeile 97 nicht zu Zeile 95 plus Zeile 96 passt. Kontrolliere die Summe.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

FehlerPrüfregel 600074Die Angabe zum Hinzurechnungsbetrag nach § 4 Absatz 4a EStG ist bei der eingegebenen Rechtsform unzulässig.
FehlerPrüfregel 600645Der steuerpflichtige Gewinn/Verlust entspricht nicht dem Gewinn vor Anwendung des § 4 Absatz 4a EStG zuzüglich des Hinzurechnungsbetrags nach § 4 Absatz 4a EStG.
FehlerPrüfregel 600661Der anzusetzende steuerpflichtige Gewinn/Verlust der Berechnung entspricht nicht dem korrigierten Gewinn/Verlust der Berechnung zuzüglich des Hinzurechnungsbetrags nach § 4 Absatz 4a EStG.

Zeile 96 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2023–2025	96
2019–2022	108
2018	84
2016–2017	83

Häufige Fragen

Was trage ich in Anlage EÜR Zeile 96 ein?

Den Hinzurechnungsbetrag nach § 4 Abs. 4a EStG, also die wegen Überentnahmen nicht abziehbaren Schuldzinsen. Er erhöht deinen Gewinn. Bei Einzelunternehmen steht der Betrag in der Anlage SZ.

Wann muss ich Zeile 96 ausfüllen?

Wenn deine übrigen Schuldzinsen 2.050 € übersteigen und sich in der Anlage SZ ein nicht abziehbarer Teil ergibt. Bei geringeren Schuldzinsen bleibt die Zeile leer.

Woher kommt der Betrag für Zeile 96?

Aus Zeile 30 der Anlage SZ. Dort steht der niedrigere Betrag aus den Zeilen 25 und 29, den du in Zeile 96 überträgst.

Alle Zeilen der Anlage EÜR 2025 im Überblick

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