Anlage EÜR 2025 · Zeile 82

Anlage EÜR Zeile 82: Nicht abziehbare Betriebsausgaben nach § 3c Abs. 1 EStG

Trage hier die Summe der Betriebsausgaben ein, die nach § 3c Abs. 1 EStG nicht abziehbar sind. Sie werden dem Gewinn wieder hinzugerechnet.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Bezeichnung3. Ermittlung des Gewinns › Einzelangaben	–	Text
Betrag3. Ermittlung des Gewinns › Einzelangaben	–	Betrag in Euro mit Cent, auch negativ
zuzüglich nicht abziehbarer Betriebsausgaben nach § 3c Abs. 1 EStG3. Ermittlung des Gewinns › Summe	244	Betrag in Euro mit Cent, auch negativ

Was gehört in Zeile 82?

In Zeile 82 rechnest du nicht abziehbare Betriebsausgaben nach § 3c Abs. 1 EStG hinzu. Das sind Ausgaben, die mit übrigen steuerfreien Einnahmen nach § 3 EStG in unmittelbarem wirtschaftlichem Zusammenhang stehen und bereits in deinen Betriebsausgaben enthalten sind. Die Kennzahl ist 244.

Ausgaben zu steuerfreien Einnahmen nach § 3 Nr. 26, 26a und 26b EStG gehören in Zeile 81. Beträge, für die das Teileinkünfteverfahren gilt, korrigierst du in Zeile 94.

So füllst du die Zeile aus

Trage den Gesamtbetrag in Euro mit Cent ein. Zusätzlich kannst du die Beträge in einer Einzelaufstellung mit Bezeichnung und Betrag erfassen. Nutzt du sie, müssen Bezeichnung und Betrag jeweils gemeinsam angegeben werden, und der Gesamtbetrag in Zeile 82 muss der Summe der Einzelbeträge entsprechen. Sonst meldet ELSTER einen Fehler.

Die Hinzurechnungen der Zeilen 81 bis 83 dürfen zusammen nicht höher sein als die Summe der Betriebsausgaben in Zeile 75. Sonst meldet ELSTER einen Fehler.

Häufige Fehler

Nutzt du die Einzelaufstellung, fehlt manchmal der Gesamtbetrag oder er weicht von der Summe der Einzelwerte ab. Beides führt zu einer Fehlermeldung.

Achte darauf, dass die Hinzurechnung nicht höher ist als die gesamten Betriebsausgaben in Zeile 75.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

FehlerPrüfregel 600514Es wurde ein Einzelbetrag zu nicht abziehbaren Betriebsausgaben nach § 3c Absatz 1 EStG angegeben, aber nicht der Gesamtbetrag.
FehlerPrüfregel 600513Die Bezeichnung und der Betrag zu nicht abziehbaren Betriebsausgaben nach § 3c Absatz 1 EStG müssen in der Einzelaufstellung gemeinsam angegeben werden.
FehlerPrüfregel 600515Die sich rechnerisch ergebende Summe aus den erklärten Einzelwerten zu nicht abziehbaren Betriebsausgaben nach § 3c Absatz 1 EStG stimmt nicht mit dem erklärten Gesamtbetrag überein.
FehlerPrüfregel 600681Als Hinzurechnung wegen nicht abziehbarer Betriebsausgaben (Zeilen 81 bis 83) soll ein Betrag addiert werden, der die insgesamt erklärten Betriebsausgaben in Zeile 75 übersteigt. Eine Hinzurechnung ist nur bis zur Höhe der erklärten Betriebsausgaben zulässig.
FehlerPrüfregel 600648Der korrigierte Gewinn/Verlust entspricht nicht den Betriebseinnahmen abzüglich der Summe der Betriebsausgaben und der steuerfreien Einnahmen, zuzüglich nicht abziehbarer Betriebsausgaben korrigiert um die Investitionsabzugsbeträge (nach § 7g Absatz 1 und § 7g Absatz 2 EStG), den Gewinnzuschlag nach § 6c in Verbindung mit § 6b Absatz 7 und 10 EStG, die Hinzurechnungen beziehungsweise Abrechnungen beim Wechsel der Gewinnermittlungsart sowie um die Ergebnisanteile aus Beteiligungen an Personengesellschaften.

Zeile 82 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2024–2025	82
2023	79
2019–2022	95

Häufige Fragen

Was trage ich in Anlage EÜR Zeile 82 ein?

Nicht abziehbare Betriebsausgaben nach § 3c Abs. 1 EStG, die mit übrigen steuerfreien Einnahmen zusammenhängen. Sie werden dem Gewinn wieder hinzugerechnet.

Muss ich in Zeile 82 eine Einzelaufstellung machen?

Nein, entscheidend ist der Gesamtbetrag. Nutzt du die Einzelaufstellung, müssen Bezeichnung und Betrag gemeinsam angegeben werden und die Summe zum Gesamtbetrag passen.

Was passiert, wenn die Hinzurechnung höher ist als die Betriebsausgaben in Zeile 75?

Dann meldet ELSTER einen Fehler. Eine Hinzurechnung ist nur bis zur Höhe der erklärten Betriebsausgaben zulässig.

Alle Zeilen der Anlage EÜR 2025 im Überblick

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