Anlage AUS 2025 · Zeile 42

Anlage AUS Zeile 42: Hinzurechnungsbetrag für gewerbliche Betriebsstätten

Trage hier Gewinne aus gewerblichen Betriebsstätten ein, für die eine Hinzurechnung nach § 2a Abs. 3 Satz 3 und Abs. 4 EStG oder § 2 Abs. 1 Satz 3 und Abs. 2 AuslInvG vorzunehmen ist. Der Betrag ist in Euro ohne Cent anzugeben, auch negativ.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Gewinne aus gewerblichen Betriebsstätten, für die die Hinzurechnung nach § 2a Abs. 3 Satz 3 und Abs. 4 i. V. m. § 52 Abs. 2 Satz 3 und 4 EStG, § 2 Abs. 1 Satz 3 und Abs. 2 AuslInvG vorzunehmen istNach DBA steuerfreie Einkünfte, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen › In den Einkünften i. S. d. § 32b EStG laut den Zeilen 36 bis 40 enthaltene	815	Betrag in Euro ohne Cent, auch negativ

Was gehört in Zeile 42?

In Zeile 42 trägst du Gewinne aus gewerblichen Betriebsstätten ein, für die die Hinzurechnung nach § 2a Abs. 3 Satz 3 und Abs. 4 in Verbindung mit § 52 Abs. 2 Satz 3 und 4 EStG sowie nach § 2 Abs. 1 Satz 3 und Abs. 2 AuslInvG vorzunehmen ist.

Die Zeile betrifft dich nur, wenn du in Jahren vor 2025 Verluste aus einer gewerblichen Betriebsstätte in einem ausländischen Staat nach § 2a Abs. 3 Satz 1 EStG a. F. oder § 2 Abs. 1 Satz 1 AuslInvG abgezogen hast. Positive Einkünfte aus gewerblichen Betriebsstätten desselben Staates werden dann wieder hinzugerechnet, höchstens bis zur Höhe der noch nicht ausgeglichenen Verluste.

Die Hinzurechnung ist auch vorzunehmen, wenn die Betriebsstätte in eine Kapitalgesellschaft umgewandelt, übertragen oder aufgegeben wird oder wenn deine unbeschränkte Steuerpflicht endet.

Die Zeile gehört zum Abschnitt „Nach DBA steuerfreie Einkünfte, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen“. Dort werden Einkünfte erfasst, die nach einem Doppelbesteuerungsabkommen von der deutschen Steuer freigestellt sind, aber den Steuersatz für die übrigen Einkünfte beeinflussen.

So füllst du die Zeile aus

Der Betrag ist in Euro ohne Cent einzutragen.

Die Kennzahl für diese Zeile lautet 815. Sie steht im Vordruck neben der Zeile und wird bei der elektronischen Übermittlung verwendet.

Die Zeile 42 ist Teil des Blocks „In den Einkünften im Sinne des § 32b EStG laut den Zeilen 36 bis 40 enthaltene“. Das bedeutet: Der hier einzutragende Gewinn muss bereits in den Zeilen 36 bis 40 als nach DBA steuerfreie Einkünfte enthalten sein.

Häufige Fehler

Ein häufiger Fehler ist, dass Gewinne aus gewerblichen Betriebsstätten in Zeile 42 eingetragen werden, ohne dass überhaupt nach DBA steuerfreie Einkünfte in den Zeilen 36 bis 40 erklärt wurden. ELSTER gibt dann eine Fehlermeldung aus.

Achte darauf, dass du nur Gewinne einträgst, die tatsächlich in den Zeilen 36 bis 40 enthalten sind. Andere Gewinne gehören nicht in diese Zeile.

Keine nach DBA steuerfreien Einkünfte in den Zeilen 36 bis 40 erklärt, aber Zeile 42 ausgefüllt.
Betrag mit Cent eingegeben, obwohl nur Euro ohne Cent zulässig sind.
Gewinn aus gewerblicher Betriebsstätte, der nicht in den Zeilen 36 bis 40 enthalten ist, in Zeile 42 eingetragen.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

FehlerPrüfregel 166011Gewinne aus gewerblichen Betriebsstätten und / oder außerordentliche Einkünfte angegeben, aber keine nach DBA steuerfreien Einkünfte (Progressionsvorbehalt) erklärt (Anlage AUS).

Zeile 42 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2025	42
2024	40
2023	42
2022	72
2016–2021	42

Häufige Fragen

Was trage ich in Anlage AUS Zeile 42 ein?

Trage Gewinne aus gewerblichen Betriebsstätten ein, für die eine Hinzurechnung nach § 2a Abs. 3 Satz 3 und Abs. 4 EStG oder nach § 2 Abs. 1 Satz 3 und Abs. 2 AuslInvG vorzunehmen ist. Der Betrag muss in Euro ohne Cent angegeben werden, auch negativ.

Welche Kennzahl hat die Zeile 42 in der Anlage AUS?

Die Kennzahl für die Zeile 42 lautet 815.

Warum zeigt ELSTER einen Fehler, wenn ich Zeile 42 ausfülle?

ELSTER meldet einen Fehler, wenn du Gewinne aus gewerblichen Betriebsstätten oder außerordentliche Einkünfte angibst, aber keine nach DBA steuerfreien Einkünfte zum Progressionsvorbehalt erklärt hast. Prüfe dann die Zeilen 36 bis 40.

Alle Zeilen der Anlage AUS 2025 im Überblick

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