Umsatzsteuer-Voranmeldung 2026 · Kennzahl 65

Kennzahl 65 der Umsatzsteuer-Voranmeldung: Steuer aus Wechsel der Besteuerungsform und Nachsteuer auf Anzahlungen

In Zeile 46 trägst du die Nachsteuer auf Anzahlungen aus deiner Zeit als Kleinunternehmer ein, wenn die Leistung jetzt der Regelbesteuerung unterliegt, sowie Nachsteuer auf Anzahlungen, die 2020 mit 16 % bzw. 5 % versteuert wurden.

Stand: Formular 2026 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Steuer infolge des Wechsels der Besteuerungsform sowie Nachsteuer auf versteuerte Anzahlungen und ähnlichem wegen SteuersatzänderungG. Andere Steuerbeträge	65	Betrag in Euro mit Cent, auch negativ

Was gehört in Zeile 46?

Die amtliche Bezeichnung lautet: Steuer infolge des Wechsels der Besteuerungsform sowie Nachsteuer auf versteuerte Anzahlungen und ähnlichem wegen Steuersatzänderung. Die Zeile gehört zum Abschnitt G. Andere Steuerbeträge.

Der Wechsel der Besteuerungsform betrifft dich, wenn du in einem vorangegangenen Kalenderjahr Kleinunternehmer warst und damals Anzahlungen für Umsätze vereinnahmt hast, die du erst jetzt ausführst und die nun der Regelbesteuerung oder der Durchschnittssatzbesteuerung nach § 24 UStG unterliegen. Auf diese Anzahlungen fällt jetzt Nachsteuer an.

Die Nachsteuer wegen Steuersatzänderung betrifft An- oder Vorauszahlungen, die du vor dem 1. Januar 2021 mit 16 % bzw. 5 % versteuert hast, wenn die Leistung erst nach dem 31. Dezember 2025 erbracht wird. Dann trägst du hier die Nachsteuer von 3 % bzw. 2 % ein, nicht in den Zeilen 13 bis 18.

So füllst du die Zeile aus

Trage den Betrag in Euro mit Cent ein. Die Steuer berechnest du selbst.

Wechsel von der Kleinunternehmer-Regelung: Steuer auf früher vereinnahmte Anzahlungen
Steuersatzänderung 2020: Nachsteuer von 3 % bzw. 2 % auf versteuerte Anzahlungen
Betrag in Euro mit Cent

Häufige Fehler

Verwechsle die Zeile nicht mit Zeile 12. Dort trägst du in bestimmten Fällen nur das Datum des Wechsels von der Kleinunternehmer-Regelung zur Regelbesteuerung ein. Die Nachsteuer auf Anzahlungen aus der Kleinunternehmerzeit gehört in Zeile 46.

Gibt es nichts zu erklären, lässt du die Zeile leer. ELSTER weist darauf hin, dass Nullwerte nur bei einer berichtigten Anmeldung nötig sind.

Was ELSTER bei dieser Kennzahl prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

HinweisPrüfregel 110085213Die Steuer infolge des Wechsels der Besteuerungsform sowie Nachsteuer auf versteuerte Anzahlungen und ähnlichem wegen Steuersatzänderung wurde mit dem Wert 0.00 erklärt. Da es sich nicht um eine Berichtigung der Anmeldung handelt, ist die Erklärung von Nullwerten nicht erforderlich.

Kennzahl 65 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2025–2026	46
2023–2024	45
2021–2022	64
2019–2020	62
2018	64
2016–2017	53

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 46 der Umsatzsteuer-Voranmeldung ein?

Die Nachsteuer auf Anzahlungen aus deiner Zeit als Kleinunternehmer, wenn die Leistung jetzt der Regelbesteuerung unterliegt, und die Nachsteuer auf Anzahlungen, die du 2020 mit 16 % bzw. 5 % versteuert hast. Der Betrag wird in Euro mit Cent eingetragen.

Gehört der Wechsel von der Kleinunternehmer-Regelung zur Regelbesteuerung in Zeile 46?

Teilweise. Das Datum des Wechsels gehört in bestimmten Fällen in Zeile 12. Die Nachsteuer auf Anzahlungen, die du als Kleinunternehmer vereinnahmt hast, trägst du dagegen in Zeile 46 ein.

Muss ich Zeile 46 ausfüllen, wenn nichts anfällt?

Nein. Ohne Nachsteuer bleibt die Zeile leer. Nullwerte sind nur bei einer berichtigten Anmeldung nötig.

Alle Zeilen der Umsatzsteuer-Voranmeldung 2026 im Überblick

Bald verfügbar

Bald füllen wir das Formular für dich aus

Mit der Online-Abgabe beantwortest du einfache Fragen und wir übernehmen die Werte in die richtigen Zeilen. Trag dich ein, wir sagen dir Bescheid.