Umsatzsteuererklärung 2025 · Zeile 88

Umsatzsteuererklärung Zeile 88: Minderung der abziehbaren Vorsteuerbeträge nach § 17 UStG

Hier gibst du zusätzlich an, um wie viel sich deine abziehbaren Vorsteuerbeträge gemindert haben, weil das Entgelt an deinen Lieferanten uneinbringlich geworden ist. Der Betrag ist bereits in den Zeilen 79, 84 und 85 enthalten.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Minderung der abziehbaren Vorsteuerbeträge nach § 17 Absatz 1 Satz 2 in Verbindung mit Absatz 2 Nummer 1 Satz 1 UStG (in den Zeilen 79, 84 und 85 enthalten)I. Abziehbare Vorsteuerbeträge › Ergänzende Angabe	637	Betrag in Euro mit Cent

Was gehört in Zeile 88?

In Zeile 88 trägst du die Minderung der abziehbaren Vorsteuerbeträge nach § 17 Absatz 1 Satz 2 in Verbindung mit Absatz 2 Nummer 1 Satz 1 UStG ein. Gemeint ist nur der Fall, dass das vereinbarte Entgelt für eine an dich ausgeführte Leistung uneinbringlich geworden ist, zum Beispiel weil du die Rechnung nicht bezahlst.

Die Minderung ist bereits in den Zeilen 79, 84 und 85 berücksichtigt. Zeile 88 ist eine ergänzende Angabe.

Wann ist die Zeile auszufüllen?

Andere Minderungen, etwa durch Skonto oder Rabatt, trägst du nicht zusätzlich in Zeile 88 ein. Ebenfalls nicht hierher gehören Änderungen bei innergemeinschaftlichen Erwerben, bei Leistungen nach § 13b UStG, bei der Einfuhrumsatzsteuer, bei der Auslagerung aus einem Umsatzsteuerlager und im Dreiecksgeschäft.

Die Berichtigung nimmst du in dem Besteuerungszeitraum vor, in dem die Änderung eingetreten ist.

Nur Minderungen wegen uneinbringlicher Entgelte
Die Minderung ist in den Zeilen 79, 84 und 85 bereits enthalten
Betrag in Euro mit Cent, ohne Minuszeichen

Häufige Fehler

ELSTER weist darauf hin, wenn du negative Beträge zu abziehbaren Vorsteuerbeträgen eingetragen hast, aber keine Minderung in Zeile 88 angibst. Prüfe dann, ob der negative Betrag auf einem uneinbringlichen Entgelt beruht.

Ein Fehler entsteht auch, wenn du eine Minderung einträgst, aber in den Zeilen 79, 84 und 85 keine Vorsteuerbeträge angegeben hast.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

HinweisPrüfregel 30943Sie haben negative Beträge zu abziehbaren Vorsteuerbeträgen eingetragen. Eintragungen zur Minderung der abziehbaren Vorsteuerbeträge § 17 Absatz 1 Satz 2 in Verbindung mit Absatz 2 Nummer 1 Satz 1 UStG haben Sie jedoch nicht getätigt. Bitte prüfen Sie jeweils, ob es sich bei dem negativen Betrag um eine einzutragende Minderung der abziehbaren Vorsteuerbeträge nach § 17 Absatz 1 Satz 2 in Verbindung mit Absatz 2 Nummer 1 Satz 1 UStG handelt.
FehlerPrüfregel 30449Die Besteuerungsgrundlagen wurden unvollständig eingegeben (es wurde keines der für die Berechnung der Umsatzsteuer relevanten, verkennzifferten Felder gefüllt).
FehlerPrüfregel 30942Sie haben Eintragungen zur Minderung der abziehbaren Vorsteuerbeträge § 17 Absatz 1 Satz 2 in Verbindung mit Absatz 2 Nummer 1 Satz 1 UStG (in den Zeilen 79, 84 und 85 enthalten) getätigt, aber keine Vorsteuerbeträge in Zeile 79, 84 und 85 angegeben. Bitte entsprechende Vorsteuerbeträge in Zeile 79, 84 und 85 eintragen.

Zeile 88 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2023–2025	88
2021–2022	132

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 88 der Umsatzsteuererklärung ein?

Die Minderung der abziehbaren Vorsteuerbeträge, weil das Entgelt für eine an dich ausgeführte Leistung uneinbringlich geworden ist. Der Betrag ist in den Zeilen 79, 84 und 85 bereits enthalten.

Gehören Skonti und Rabatte in Zeile 88?

Nein. Diese Minderungen berücksichtigst du nur in den Vorsteuerzeilen. Zeile 88 betrifft nur uneinbringliche Entgelte.

Was passiert, wenn ich Zeile 88 nicht ausfülle, obwohl negative Vorsteuerbeträge vorliegen?

ELSTER gibt einen Hinweis aus, dass du prüfen sollst, ob es sich bei dem negativen Betrag um eine Minderung wegen Uneinbringlichkeit handelt.

Alle Zeilen der Umsatzsteuererklärung 2025 im Überblick

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