Umsatzsteuererklärung 2025 · Zeile 36

Umsatzsteuererklärung Zeile 36: Nachsteuer auf Anzahlungen wegen Steuersatzänderung

Hier trägst du Nachsteuer ein, wenn du 2025 eine Leistung ausgeführt hast, für die du eine Anzahlung schon 2020 mit 16 % oder 5 % versteuert hast. Die Nachsteuer beträgt dann 3 % beziehungsweise 2 %.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Nachsteuer auf versteuerte Anzahlungen und ähnlichem wegen Steuersatzänderung	319	Betrag in Euro mit Cent

Was gehört in Zeile 36?

In Zeile 36 trägst du die Nachsteuer auf versteuerte Anzahlungen und Ähnliches wegen einer Steuersatzänderung ein. Die Kennzahl ist 319. Die Summe der Steuer aus Abschnitt B fließt in Zeile 37 und von dort in Zeile 103.

Vom 1. Juli bis 31. Dezember 2020 waren die Steuersätze auf 16 % und 5 % gesenkt. Wurde eine Leistung nach dem 31. Dezember 2024 ausgeführt, für die du eine An- oder Vorauszahlung schon vor dem 1. Januar 2021 zu 16 % oder 5 % versteuert hast, trägst du die Nachsteuer von 3 % beziehungsweise 2 % ein.

Wann fällt die Nachsteuer an?

Die Steuer für vor dem 1. Januar 2021 vereinnahmte Entgelte berechnest du für den Besteuerungszeitraum, in dem die Leistung oder Teilleistung ausgeführt wird (§ 27 Absatz 1 UStG). Maßgeblich ist also das Jahr der Leistungsausführung.

Beispiel: Ein Unternehmen erhält im Oktober 2020 eine Vorauszahlung für eine fünfjährige Softwarenutzung bis 30. September 2025 und versteuert sie mit 16 %. Mit Ende der Leistung 2025 gilt der Satz von 19 %. Die Differenz trägst du in Zeile 36 ein.

So trägst du den Betrag ein

Trage den Betrag in Euro mit Cent ein. Negative Beträge sind in diesem Feld nicht vorgesehen.

Die zugrunde liegenden Umsätze trägst du nicht zusätzlich in die Zeilen 22 bis 34 ein.

ELSTER prüft, ob die Summe der Umsatzsteuer in Zeile 37 mit den Einzelbeträgen übereinstimmt.

Betrag in Euro mit Cent eintragen.
Nur bei Anzahlungen, die vor 2021 zu 16 % oder 5 % versteuert wurden.
Keine zusätzliche Eintragung in den Zeilen 22 bis 34.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

FehlerPrüfregel 30449Die Besteuerungsgrundlagen wurden unvollständig eingegeben (es wurde keines der für die Berechnung der Umsatzsteuer relevanten, verkennzifferten Felder gefüllt).
FehlerPrüfregel 30900Die Summe der Umsatzsteuer auf steuerpflichtige Lieferungen, sonstige Leistungen und unentgeltliche Wertabgaben wurde angegeben, es wurden jedoch keine Einzelbeträge erklärt.
FehlerPrüfregel 30314Die angegebene Summe der Umsatzsteuer auf steuerpflichtige Lieferungen, sonstige Leistungen und unentgeltliche Wertabgaben stimmt nicht mit der Summe der einzelnen Beträge überein.
FehlerPrüfregel 30364Die Summe der Umsatzsteuer auf steuerpflichtige Lieferungen, sonstige Leistungen und unentgeltliche Wertabgaben wurde nicht angegeben, es wurden jedoch die einzelnen Beträge erklärt.

Zeile 36 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2023–2025	36
2016–2022	58

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 36 der Umsatzsteuererklärung 2025 ein?

Die Nachsteuer auf Anzahlungen, die du vor dem 1. Januar 2021 zu 16 % oder 5 % versteuert hast, wenn die Leistung erst nach dem 31. Dezember 2024 ausgeführt wurde. Die Nachsteuer beträgt 3 % beziehungsweise 2 %.

Wann muss ich Zeile 36 ausfüllen?

In dem Jahr, in dem die Leistung ausgeführt wird, für die du die Anzahlung zum gesenkten Steuersatz versteuert hast.

Was passiert, wenn ich Zeile 36 ausfülle, aber die Summe in Zeile 37 nicht stimmt?

ELSTER meldet einen Fehler, wenn die Summe der Umsatzsteuer auf steuerpflichtige Lieferungen, sonstige Leistungen und unentgeltliche Wertabgaben nicht mit der Summe der einzelnen Beträge übereinstimmt. Prüfe dann deine Einzelbeträge.

Alle Zeilen der Umsatzsteuererklärung 2025 im Überblick

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