Umsatzsteuererklärung 2025 · Zeile 19

Umsatzsteuererklärung Zeile 19: Berechnung der Umsatzsteuer nach vereinbarten oder vereinnahmten Entgelten

Hier gibst du an, ob die Umsatzsteuer nach vereinbarten oder vereinnahmten Entgelten berechnet wird. Die Angabe ist für die Jahreserklärung erforderlich, außer du nutzt die Kleinunternehmer-Regelung.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Die Steuer wurde berechnet nachA. Allgemeine Angaben › Art der Besteuerung	133	Auswahl 1 = vereinbarten Entgelten (§ 16 Absatz 1 Satz 1 UStG) 2 = vereinnahmten Entgelten (§ 20 UStG) 3 = vereinnahmten Entgelten nur für einzelne Unternehmensteile (§ 20 Satz 1 Nummer 2 in Verbindung mit Satz 2 oder § 20 Satz 1 Nummer 3 UStG)

Was gehört in Zeile 19?

In Zeile 19 (Kennzahl 133) gibst du an, nach welcher Methode die Umsatzsteuer berechnet wird. Du hast drei Auswahlmöglichkeiten:

Fehlt die Angabe, meldet ELSTER einen Fehler.

1 = vereinbarten Entgelten (§ 16 Absatz 1 Satz 1 UStG)
2 = vereinnahmten Entgelten (§ 20 UStG)
3 = vereinnahmten Entgelten nur für einzelne Unternehmensteile (§ 20 Satz 1 Nummer 2 in Verbindung mit Satz 2 oder § 20 Satz 1 Nummer 3 UStG)

Wann musst du Zeile 19 ausfüllen?

Die Angabe ist für jeden Unternehmer erforderlich, der die Umsatzsteuer-Jahreserklärung abgibt. Nur wenn du im ganzen Jahr ausschließlich die Kleinunternehmer-Regelung nach § 19 UStG angewendet hast, machst du in Zeile 19 keine Angabe.

Bist du im Laufe des Jahres zur Regelbesteuerung gewechselt, gibst du an, wie du die Steuer für die Zeit der Regelbesteuerung berechnet hast.

Wenn du die Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten nur für einzelne Unternehmensteile anwendest, wählst du die Auswahl 3.

Die Besteuerung von Anzahlungen spielt für die Auswahl keine Rolle.

Häufige Fehler

Ein häufiger Fehler ist, dass die Zeile 19 leer bleibt, obwohl keine Kleinunternehmer-Regelung vorliegt. ELSTER meldet dann: Es ist in jedem Fall anzugeben, ob die Steuer nach vereinbarten oder vereinnahmten Entgelten berechnet wurde.

Ein weiterer Fehler ist, dass die Zeile 19 ausgefüllt wird, obwohl im ganzen Jahr nur die Kleinunternehmer-Regelung angewendet wurde. Dann erscheint ein Hinweis, dass keine Angabe erforderlich ist.

Achte darauf, dass die Besteuerungsgrundlagen in den folgenden Zeilen vollständig eingegeben werden. Fehlen sie, meldet ELSTER einen Fehler.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

HinweisPrüfregel 30098Sie haben Angaben zu steuerfreien Umsätzen nach § 19 Absatz 1 UStG (Zeile 48) und zur Berechnung der Steuer nach vereinbarten oder vereinnahmten Entgelten (Zeile 19) gemacht. Wird die Kleinunternehmer-Regelung (§ 19 UStG) angewendet, ist keine Angabe in Zeile 19 erforderlich. Bitte entfernen Sie den Eintrag in Zeile 19, wenn Sie die Kleinunternehmer-Regelung anwenden.
FehlerPrüfregel 30449Die Besteuerungsgrundlagen wurden unvollständig eingegeben (es wurde keines der für die Berechnung der Umsatzsteuer relevanten, verkennzifferten Felder gefüllt).
FehlerPrüfregel 30093Es ist in jedem Fall anzugeben, ob die Steuer nach vereinbarten Entgelten (§ 16 Absatz 1 Satz 1 UStG; falls ja, bitte eine "1" eintragen) oder nach vereinnahmten Entgelten (§ 20 UStG; falls ja, bitte eine "2" eintragen) berechnet wurde. Erstreckt sich die Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten nur auf einzelne Unternehmensteile (§ 20 Satz 1 Nummer 2 in Verbindung mit Satz 2 oder § 20 Satz 1 Nummer 3 UStG), bitte eine "3" eintragen.

Zeile 19 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2025	19
2023–2024	17
2019–2022	22

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 19 der Umsatzsteuererklärung 2025 ein?

Du trägst eine 1 ein, wenn die Steuer nach vereinbarten Entgelten berechnet wird. Eine 2, wenn sie nach vereinnahmten Entgelten berechnet wird. Eine 3, wenn die Berechnung nach vereinnahmten Entgelten nur für einzelne Unternehmensteile gilt.

Muss ich Zeile 19 ausfüllen, wenn ich Kleinunternehmer bin?

Nein, wenn du im ganzen Jahr ausschließlich die Kleinunternehmer-Regelung angewendet hast. Bist du im Laufe des Jahres zur Regelbesteuerung gewechselt, machst du die Angabe für die Zeit der Regelbesteuerung.

Was passiert, wenn ich Zeile 19 leer lasse?

Dann meldet ELSTER einen Fehler, weil die Angabe zur Berechnungsmethode erforderlich ist, sofern nicht die Kleinunternehmer-Regelung angewendet wird.

Alle Zeilen der Umsatzsteuererklärung 2025 im Überblick

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