Anlage KAP 2025 · Zeile 33

Anlage KAP Zeile 33: Bezüge nach § 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG und Kapitalerträge nach § 11 StAbwG

In Zeile 33 trägst du Bezüge und Einnahmen nach § 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG (Korrespondenzprinzip) und Kapitalerträge nach § 11 Steueroasen-Abwehrgesetz ein. Diese unterliegen dem persönlichen Steuersatz.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
– Bezüge und Einnahmen i. S. d. § 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG (ohne Betrag laut Zeile 54) – Korrespondenzprinzip – – Kapitalerträge nach § 11 StAbwGKapitalerträge, die der tariflichen Einkommensteuer unterliegen › Bezüge und Einnahmen i. S. d. § 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG / Kapitalerträge nach § 11 StAbwG	277	Betrag in Euro ohne Cent

Was gehört in Zeile 33?

Die Zeile 33 ist für zwei Arten von Kapitalerträgen vorgesehen, die nicht der Abgeltungsteuer unterliegen, sondern dem persönlichen Steuersatz.

Zum einen sind das Bezüge und Einnahmen im Sinne des § 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG. Das betrifft vor allem verdeckte Gewinnausschüttungen, die das Einkommen der leistenden Körperschaft gemindert haben. Weil die Gesellschaft sie wie Betriebsausgaben abgezogen hat, werden sie bei dir nicht mit dem Abgeltungsteuersatz besteuert (Korrespondenzprinzip).

Zum anderen gehören Kapitalerträge nach § 11 des Steueroasen-Abwehrgesetzes (StAbwG) hierher. Das sind Gewinnausschüttungen und Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an Körperschaften, die in einem nicht kooperativen Steuerhoheitsgebiet ansässig sind.

So füllst du die Zeile aus

Trage den Betrag in Euro ohne Cent ein. Die Kennzahl lautet 277.

Einkünfte einer ausländischen Familienstiftung, die der tariflichen Einkommensteuer unterliegen, trägst du nicht hier ein, sondern in Zeile 54.

Steuerabzugsbeträge zu diesen Erträgen gehören in die Zeilen 43 bis 45.

Häufige Fehler

Verwechsle Zeile 33 nicht mit Zeile 28. Dort werden laufende Einkünfte aus sonstigen Kapitalforderungen erfasst. Zeile 33 betrifft nur die genannten Sonderfälle.

Der in Zeile 16 angegebene Sparer-Pauschbetrag darf die dazugehörigen Kapitalerträge nicht übersteigen. Sonst meldet ELSTER einen Fehler.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

FehlerPrüfregel 192051Es wurde der Antrag auf Überprüfung des Steuereinbehalts für bestimmte Kapitalerträge gestellt, hierzu sind auch Angaben zum Sparer-Pauschbetrag zu tätigen.
FehlerPrüfregel 101900037Der auf der Anlage KAP angegebene in Anspruch genommene Sparer-Pauschbetrag übersteigt die dazugehörigen Kapitalerträge (bei Ehegatten / Lebenspartnern: Summe der Beträge).
FehlerPrüfregel 192021Zu den auf der Anlage KAP erklärten Kapitalerträgen wurde ein in Anspruch genommener Sparer-Pauschbetrag angegeben, es wurden aber keine Kapitalerträge auf der Anlage KAP erklärt, für die die Inanspruchnahme des Sparer-Pauschbetrages in Frage kommt.

Zeile 33 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2020–2025	33
2018–2019	26

Häufige Fragen

Was trage ich in Anlage KAP Zeile 33 ein?

Bezüge und Einnahmen nach § 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG, zum Beispiel verdeckte Gewinnausschüttungen, die das Einkommen der Gesellschaft gemindert haben, sowie Kapitalerträge nach § 11 Steueroasen-Abwehrgesetz.

Was bedeutet StAbwG?

StAbwG steht für Steueroasen-Abwehrgesetz. § 11 betrifft Gewinnausschüttungen und Anteilsveräußerungen von Körperschaften in nicht kooperativen Steuerhoheitsgebieten.

Muss ich Zeile 33 ausfüllen, wenn ich nur normale Kapitalerträge habe?

Nein, Zeile 33 ist nur für die genannten Sonderfälle. Normale Kapitalerträge trägst du in den Zeilen 7, 18 oder 19 ein.

Alle Zeilen der Anlage KAP 2025 im Überblick

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