Anlage EÜR 2025 · Zeile 35

Anlage EÜR Zeile 35: Herabsetzungsbeträge nach § 7g Abs. 2 Satz 3 EStG

Trage hier die Herabsetzungsbeträge nach § 7g Abs. 2 Satz 3 EStG ein. Sie mindern die Anschaffungs- oder Herstellungskosten begünstigter Wirtschaftsgüter.

Stand: Formular 2025 mit den Prüfregeln von ELSTER · redaktionell geprüft von der Redaktion steuern.org

So steht es im Formular

Feld (amtliche Bezeichnung)	Kennzahl	Eingabe
Bezeichnung2. Betriebsausgaben › Einzelangaben	–	Text
Betrag2. Betriebsausgaben › Einzelangaben	–	Betrag in Euro mit Cent
Herabsetzungsbeträge nach § 7g Abs. 2 Satz 3 EStG2. Betriebsausgaben › Summe	138	Betrag in Euro mit Cent

Was gehört in Zeile 35?

In Zeile 35 trägst du die Herabsetzungsbeträge nach § 7g Abs. 2 Satz 3 EStG ein. Das sind Beträge, um die du die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines begünstigten Wirtschaftsguts gewinnmindernd herabsetzt.

Die Herabsetzung ist möglich, wenn du für das Wirtschaftsgut im selben Wirtschaftsjahr einen Investitionsabzugsbetrag nach § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG hinzurechnest (Zeilen 84 bis 86). Sie beträgt bis zu 50 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten, höchstens aber die Hinzurechnung.

Die Bemessungsgrundlage für weitere Absetzungen und Abschreibungen verringert sich entsprechend.

So füllst du die Zeile aus

Trage den Gesamtbetrag in Euro mit Cent ein. Zusätzlich kannst du die Beträge in einer Einzelaufstellung mit Bezeichnung und Betrag erfassen. Nutzt du sie, müssen Bezeichnung und Betrag jeweils gemeinsam angegeben werden, und der Gesamtbetrag in Zeile 35 muss der Summe der Einzelbeträge entsprechen. Sonst meldet ELSTER einen Fehler.

Laut Vordruck sind die Herabsetzungsbeträge auf einem gesonderten Blatt zu erläutern.

Die Herabsetzungsbeträge dürfen die Hinzurechnungsbeträge nach § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG nicht übersteigen. Wenn du keine Hinzurechnungsbeträge erklärst, darfst du auch keine Herabsetzungsbeträge geltend machen.

Häufige Fehler

Herabsetzungsbeträge ohne gleichzeitige Hinzurechnung in den Zeilen 84 bis 86 führen zu einer Fehlermeldung.

Wenn du neben einer Betriebsausgabenpauschale in Zeile 24 weitere Betriebsausgaben geltend machst, ist der Abzug in der Regel nicht zulässig. ELSTER weist dann auf eine mögliche Korrektur in Zeile 74 hin.

Herabsetzungsbeträge nur, wenn auch Hinzurechnungsbeträge erklärt werden.
Herabsetzungsbeträge dürfen Hinzurechnungsbeträge nicht übersteigen.
Bei Einzelaufstellung: Bezeichnung und Betrag gemeinsam angeben, Summe muss zum Gesamtbetrag passen.

Was ELSTER bei dieser Zeile prüft

Vor dem Versand prüft ELSTER, ob die Angaben zusammenpassen. Dabei können diese Meldungen erscheinen. Einen Fehler musst du korrigieren, sonst lässt sich die Erklärung nicht senden. Einen Hinweis kannst du prüfen und bestätigen.

HinweisPrüfregel 600729Sie machen neben einer Betriebsausgabenpauschale (in Zeile 24) weitere Betriebsausgaben geltend. Der Abzug weiterer Betriebsausgaben ist in der Regel nicht zulässig. Bitte nehmen Sie in Zeile 74 gegebenenfalls eine Korrektur vor.
FehlerPrüfregel 600604Es wurde die Summe der Betriebsausgaben eingetragen, es wurden aber keine Einzelwerte angegeben.
FehlerPrüfregel 600573Die geltend gemachten Herabsetzungsbeträge dürfen die Hinzurechnungsbeträge nicht übersteigen (§ 7g Absatz 2 EStG).
FehlerPrüfregel 600346Es wurde ein Einzelbetrag zu Herabsetzungsbeträgen nach § 7g Absatz 2 Satz 3 EStG angegeben, aber nicht der Gesamtbetrag.
FehlerPrüfregel 600614Der bei der Summe der Betriebsausgaben eingetragene Wert entspricht nicht der sich rechnerisch ergebenden Summe aus den erklärten Einzelwerten.
FehlerPrüfregel 600345Die Bezeichnung und der Betrag zu Herabsetzungsbeträgen nach § 7g Absatz 2 Satz 3 EStG müssen in der Einzelaufstellung gemeinsam angegeben werden.
FehlerPrüfregel 600563Es werden Herabsetzungsbeträge nach § 7g Absatz 2 Satz 3 EStG geltend gemacht, obwohl keine Hinzurechnungsbeträge nach § 7g Absatz 2 Satz 1 EStG erklärt werden.
FehlerPrüfregel 600347Die sich rechnerisch ergebende Summe aus den erklärten Einzelwerten zu Herabsetzungsbeträgen nach § 7g Absatz 2 Satz 3 EStG stimmt nicht mit dem erklärten Gesamtbetrag überein.

Zeile 35 in früheren Jahren

Die Zeilennummern ändern sich oft von Jahr zu Jahr. Dieselbe Angabe stand in diesen Zeilen:

Steuerjahr	Zeile
2024–2025	35
2023	34
2019–2022	42
2016–2018	32

Häufige Fragen

Was trage ich in Zeile 35 der Anlage EÜR ein?

Die Herabsetzungsbeträge nach § 7g Abs. 2 Satz 3 EStG. Das sind Beträge, um die du die Anschaffungs- oder Herstellungskosten begünstigter Wirtschaftsgüter gewinnmindernd herabsetzt.

Wann darf ich Herabsetzungsbeträge nach § 7g Abs. 2 Satz 3 EStG geltend machen?

Nur wenn du im selben Wirtschaftsjahr einen Investitionsabzugsbetrag nach § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG hinzurechnest. Die Herabsetzung darf die Hinzurechnung nicht übersteigen.

Wie hoch darf die Herabsetzung sein?

Bis zu 50 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Wirtschaftsguts, höchstens jedoch in Höhe der Hinzurechnung.

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